Apa itu Akuntansi Obligasi?
Akuntansi Obligasi berarti bagaimana menghitung kas yang diterima dari pembeli pada saat obligasi diterbitkan di neraca dan pengaruhnya terhadap sisi aset dan kewajiban ketika obligasi diterbitkan dengan harga par, premium atau diskonto. Misalnya, ketika obligasi diterbitkan pada harga par, uang tunai yang diterima dicatat di sisi aset sedangkan jumlah yang sama dilaporkan di sisi kewajiban sebagai hutang obligasi.
Ada tiga jenis obligasi.
- Obligasi Diterbitkan pada Nilai Par - Jika tingkat bunga pasar sama dengan tingkat kupon, maka penerbitan obligasi pada Par
- Penerbitan Obligasi dengan Premi - Jika tingkat bunga pasar kurang dari tingkat kupon, maka penerbitan obligasi adalah Premium
- Obligasi Diterbitkan dengan Diskon - Jika tingkat bunga pasar lebih dari tingkat kupon, maka penerbitan obligasi dengan Diskon
# 1 - Akuntansi Obligasi - Obligasi Nilai Par
Di sini kita akan mengambil contoh dasar untuk memahami akuntansi obligasi dari obligasi nilai nominal.
Obligasi empat tahun diterbitkan dengan nilai nominal $ 100.000 pada tanggal 1 Januari 2008. Tingkat kupon adalah 8%. Hitung harga penerbitan obligasi dengan asumsi harga pasar 8% .
Langkah 1 - Hitung Nilai Sekarang dari Nilai Nominal $ 100.000.
Anda dapat menggunakan Rumus PV untuk menghitung nilai sekarang.
Langkah 2 - Hitung nilai sekarang dari Pembayaran Kupon Obligasi.
Langkah 3 - Hitung Harga Penerbitan Obligasi.
- Ini adalah jumlah total Nilai Sekarang Pokok + Nilai Sekarang Bunga = 73,503 + 26,497 = 100.000
- Dalam hal ini, Nilai Tercatat obligasi sama dengan Hutang Obligasi.
Langkah 4 - Hitung jumlah hutang obligasi di neraca akhir tahun pertama.
- Pembayaran Tunai Obligasi = Nilai Nominal Obligasi * Tingkat Kupon = $ 100.000 x 8% = 8.000
- Beban Bunga (laporan laba rugi) = Harga Penerbitan Obligasi x Suku Bunga = $ 100.000 x 8% = 8.000
- Harap dicatat bahwa beban Bunga yang dilaporkan dalam Laporan Laba Rugi dan pembayaran kupon Obligasi di sini adalah sama.
Langkah 5 - Lengkapi tabel Akuntansi Obligasi
- Hitung jumlah hutang obligasi akhir neraca untuk setiap tahun.
- Kami mencatat bahwa jumlah neraca hutang obligasi akhir adalah sama dengan $ 100,000 setiap tahun karena merupakan nilai nominal obligasi
# 2 - Obligasi Premium
Mari kita ambil contoh yang sama untuk akuntansi obligasi dari obligasi premium. Satu-satunya perubahan dalam suku bunga pasar adalah 7%.
Obligasi empat tahun diterbitkan dengan nilai nominal $ 100.000 pada tanggal 1 Januari 2008. Tingkat kupon adalah 8%. Hitung harga penerbitan obligasi dengan asumsi tingkat bunga pasar adalah 7%
Langkah 1 - Hitung Nilai Sekarang dari Nilai Nominal $ 100.000.
Langkah 2 - Hitung nilai sekarang dari Pembayaran Kupon Obligasi.
Langkah 3 - Hitung Harga Penerbitan Obligasi.
- Ini adalah penjumlahan dari Nilai Sekarang Pokok + Nilai Bunga Sekarang = 76.290 + 27.098 = 103.387
- Di sini, nilai tercatat obligasi tidak sama dengan hutang obligasi, karena obligasi ini diterbitkan dengan harga premium.
Nilai tercatatnya ditemukan melalui rumus berikut:
- Nilai Tercatat = Hutang Obligasi + Premi yang Belum Diamortisasi
- Nilai Tercatat = 100.000 + 3.387 = 103.387
Langkah 4 - Hitung Beban Bunga dan Pembayaran Kupon Obligasi
- Pembayaran Tunai Obligasi = Nilai Nominal Obligasi * Tingkat Kupon = $ 100.000 x 8% = 8.000
- Beban Bunga (laporan laba rugi) = Harga Penerbitan Obligasi x Suku Bunga = $ 103.387 x 7% = $ 7.237
- Perlu diketahui bahwa beban Bunga yang dilaporkan dalam Laporan Laba Rugi dan pembayaran kupon Obligasi di sini berbeda.
- Juga, setiap tahun beban bunga berubah dengan jumlah akhir obligasi terhutang di neraca.
Langkah 5 - Hitung akhir Neraca Hutang Obligasi
- Hitung jumlah akhir Neraca = Nilai Buku Awal - Pembayaran kupon + Beban Bunga
- Neraca Akhir (2008) = 103.387 - 8000 + $ 7.237 = 102.624
- Demikian juga, nilai buku Awal 2009 akan sama dengan jumlah hutang obligasi di neraca akhir.
Langkah 6 - Lengkapi tabel Akuntansi Obligasi
Seperti yang kita catat dari tabel di bawah ini, jumlah saldo akhir bergerak menuju nilai nominal obligasi pada saat jatuh tempo.
# 3 - Akuntansi Obligasi - Diskon Hutang Obligasi
Mari kita ambil contoh yang sama dari obligasi yang menghitung obligasi diskonto dengan tingkat bunga pasar menjadi 9%.
Obligasi empat tahun diterbitkan dengan nilai nominal $ 100.000 pada tanggal 1 Januari 2008. Tingkat kupon adalah 8%. Hitung harga penerbitan obligasi dengan asumsi harga pasar 9%.
Langkah 1 - Hitung Nilai Sekarang dari Nilai Nominal $ 100.000.
Langkah 2 - Hitung nilai sekarang dari Pembayaran Kupon Obligasi.
Langkah 3 - Hitung Harga Penerbitan Obligasi.
- Ini adalah jumlah total dari Nilai Sekarang Pokok + Nilai Bunga Sekarang = 70.843 + 25.918 = 96.760
- Di sini, nilai tercatat obligasi tidak sama dengan hutang obligasi, karena obligasi ini diterbitkan dengan harga diskon
Nilai tercatatnya ditemukan melalui rumus berikut:
- Nilai Tercatat = Hutang Obligasi + Diskon yang Belum Diamortisasi
- Nilai Tercatat = 100.000 - 3.240 = 96.760
Langkah 4 - Hitung Beban Bunga dan Pembayaran Kupon Obligasi
- Pembayaran Tunai Obligasi = Nilai Nominal Obligasi * Tingkat Kupon = $ 100.000 x 8% = 8.000
- Beban Bunga (laporan laba rugi) = Harga Penerbitan Obligasi x Suku Bunga = $ 96.760 x 9% = 8.708
- Perlu diketahui bahwa beban Bunga yang dilaporkan dalam Laporan Laba Rugi dan pembayaran kupon Obligasi di sini berbeda.
- Juga, setiap tahun beban bunga berubah dengan jumlah akhir obligasi terhutang di neraca.
Langkah 5 - Hitung jumlah hutang obligasi tahun pertama di neraca akhir.
- Hitung jumlah akhir Neraca = Nilai Buku Awal - Pembayaran kupon + Beban Bunga
- Neraca Akhir (2008) = 103.387 - 8000 + $ 8.708 = 97.469
- Demikian juga, nilai buku Awal 2009 akan sama dengan jumlah hutang obligasi di neraca akhir.
Langkah 6 - Lengkapi tabel Akuntansi Obligasi
Seperti yang kita catat dari tabel di bawah ini, jumlah saldo akhir bergerak menuju nilai nominal obligasi pada saat jatuh tempo.
