Arti Harga Transfer
Harga transfer adalah harga yang ditentukan untuk transaksi yang terjadi antara dua atau lebih entitas terkait dalam organisasi multi perusahaan. Harga ini juga dikenal sebagai biaya transfer yang menunjukkan nilai transfer yang terjadi antara entitas terkait dalam hal barang atau bahkan perpindahan karyawan atau buruh lintas departemen yang berbeda.
Penjelasan
Dalam Konvensi Pajak Model OECD, Pasal 9 menjelaskan aturan untuk menentukan harga transaksi yang wajar untuk transaksi pihak terkait antara perusahaan terkait. Harga Arm's length tersebut merupakan harga pasar untuk komoditas atau jasa tersebut di pasar. Harga ini diterima secara luas oleh otoritas pajak dan pengguna laporan keuangan. Ini membantu entitas dalam menentukan pendapatan riil mereka.
Bagaimana cara kerjanya?
- Harga transfer lebih terkait dengan harga pasar produk atau layanan yang terlibat dalam transaksi pihak terkait tersebut. Ini akan menghilangkan entitas yang membeli atau menjual produk atau layanan semacam itu di pasar karena mereka dapat membeli atau menjualnya di antara pihak-pihak berelasi dengan harga pasar itu sendiri, ini adalah alasan mengapa ini lebih merupakan konsep akuntansi yang memperhitungkan transaksi antara tersebut. entitas terkait dengan harga yang benar dan wajar.
- Ini ditentukan berdasarkan beberapa metode yang diterima secara luas seperti metode harga tak terkendali yang sebanding, metode harga tambah biaya, metode harga jual kembali, metode margin bersih transaksional, dan metode bagi hasil transaksional.
- Metode yang tercantum di atas digunakan berdasarkan transaksi, seperti jika ada produk atau layanan yang sebanding di pasar yang harga pasarnya ditentukan, maka harga tersebut dapat digunakan untuk tujuan menentukan Harga Transfer. Demikian pula jika produk tersebut dapat dijual kembali dan harga jual kembali ditentukan bersama dengan keuntungan dari penjualan tersebut, maka metode harga jual kembali dapat digunakan. Entitas terkait menggunakan metode lain.
Contoh Transfer Pricing
Mari kita ambil contoh dua entitas terkait X dan Y, di mana X terletak di negara dengan pajak tinggi. Y berlokasi di negara dengan pajak rendah yang merupakan tujuan surga pajak, dalam hal ini, X akan mengalihkan sebagian besar pendapatan yang dihasilkan ke Y melalui beberapa transfer terkait untuk menghindari perpajakan atau mengurangi timbulnya pajak bagi perusahaan, dengan Dengan menggunakan ketentuan ini, jenis transaksi penghindaran pajak dapat dihapuskan. Demikian pula halnya dengan hal ini, tidak akan terjadi pemusnahan pendapatan dari satu negara ke negara lain dengan cara menguntungkan negara sumber pendapatan tersebut.
Menentukan Harga Transfer
Misalkan divisi perakitan sebuah perusahaan mobil, Perusahaan ABC, menawarkan untuk membeli 50.000 ban dari divisi ban dari perusahaan yang sama dengan harga $ 100 per unit. Biaya produksi per ban dengan volume 200.000 ban per tahun adalah sebagai berikut:
| Barang | Biaya Produksi ($) |
| Material langsung | 50 |
| Tenaga kerja langsung | 20 |
| Overhead pabrik variabel | 12 |
| Memperbaiki overhead pabrik | 42 |
| Total | 124 |
Divisi ban biasanya menjual total 200.000 ban setiap tahun ke pelanggan lengan panjang dengan harga $ 140 per unit. Kapasitas divisi ban 300.000 baterai / tahun. Divisi perakitan biasanya membeli ban dari pemasok lengan panjang dengan harga $ 125 per unit.
Nah, pertanyaannya, apakah manajer divisi ban harus menerima tawaran itu atau tidak? Jika ya, bagaimana perusahaan mendapatkan keuntungan dari transfer internal ini?
Divisi ban memiliki kapasitas surplus (300.000-200.000) = 100.000 ban per tahun. Jadi biaya yang relevan untuk divisi ban adalah $ 82 / baterai (total $ 124 dikurangi biaya overhead pabrik tetap sebesar $ 42).
Dan peningkatan margin untuk divisi ban akan menjadi 50.000 * $ (100 -82) = $ 0,9 juta.
Karena keuntungan-keuntungan di atas, kepada divisi ban, manajernya pasti menerima tawaran tersebut .
Divisi perakitan membayar $ 125 kepada pemasok eksternal untuk ban yang dapat dibeli secara internal dengan biaya tambahan hanya $ 82. Jadi, keseluruhan biaya yang dihemat oleh perusahaan adalah 50.000 * $ (125-82) = $ 2.15 juta per tahun.
Inilah cara perusahaan mendapatkan keuntungan dari transfer internal.
Sekarang, berapa kisaran harga dalam kasus ini?
Harga transfer harus disimpan antara $ 82 dan $ 125 . Ini karena jika nilainya di bawah $ 82, divisi ban akan rugi, sedangkan jika melebihi $ 125, divisi perakitan akan membayar lebih dari yang dibayarkan kepada pemasok eksternal.
Nah, pada badan hukum mana saja yang harus mengikuti praktik transfer pricing diterapkan?
Entitas yang dapat mengadopsi praktik ini haruslah entitas yang terkait secara hukum. Dengan kata lain, jika dua perusahaan dimiliki seluruhnya atau mayoritas, oleh perusahaan induk, maka perusahaan tersebut dapat dianggap berada di bawah kendali satu perusahaan. Dan karena mereka berada di bawah kendali satu perusahaan, mereka juga merupakan entitas yang terkait secara hukum, dan karenanya, harga transfer dapat diterapkan pada mereka dan dapat dipraktikkan oleh mereka.
Di bawah yurisdiksi tertentu, entitas dianggap berada di bawah kendali yang sama jika mereka berbagi anggota keluarga dalam dewan direksi mereka meskipun mereka mungkin tidak memiliki hubungan keluarga secara hukum, seperti yang dijelaskan dalam paragraf di atas.
Mengapa Penting?
- Pentingnya ketentuan Transfer Pricing adalah bahwa akan ada distribusi sumber daya yang setara dan adil antara entitas terkait yang mengarah ke transaksi perdagangan non-diskriminatif.
- Hal ini memberikan peluang bagi perusahaan asosiasi untuk melakukan transaksi bisnis di antara mereka karena transaksi tersebut dinilai dengan harga pasar, ini akan meningkatkan ruang lingkup bisnis dan berdampak positif pada perusahaan grup secara keseluruhan karena keuntungan internal yang dihasilkan oleh entitas terkait tersebut,
- Selain itu, otoritas pajak juga berguna untuk menentukan nilai sebenarnya dari transaksi tersebut dan mengestimasi laba yang diperoleh dari transaksi tersebut yang terjadi di antara entitas asosiasi. Tanpa ketentuan transfer pricing, akan ada pengurangan atau penghindaran pajak oleh otoritas yang menyesatkan dan mentransfer atau melaporkan keuntungan berdasarkan batasan yang ada dalam ketentuan perpajakan.
- Ini digunakan tidak hanya oleh organisasi multi-perusahaan tetapi juga oleh entitas yang memenuhi kondisi perusahaan terkait.
Tujuan Transfer Pricing
- Penetapan harga yang adil dan merata dari suatu transaksi yang terjadi antara dua perusahaan terkait yang melibatkan pembelian dan penjualan barang dan jasa;
- Tujuan lain termasuk akuntansi untuk transaksi sesuai harga pasarnya, menghindari kolusi di antara perusahaan terkait, dan menyediakan dasar untuk estimasi pendapatan yang dihasilkan dari transaksi tersebut. Selain itu, konsep ini berguna untuk pelaporan transaksi yang benar dan wajar antara perusahaan terkait dalam laporan keuangan entitas tersebut.
Fungsi dan Risiko
- Konsep ini pada dasarnya berfungsi pada prinsip-prinsip penentuan harga yang tersedia di pasar untuk komoditas atau jasa yang terlibat dalam transaksi.
- Karena fungsi tersebut, hanya ada sedikit risiko yang terlibat, seperti valuasi transaksi yang melibatkan penggunaan kekayaan intelektual, layanan yang sangat dihargai, transaksi yang tidak bersifat finansial. Bahkan pertukaran barang dan jasa, dengan barang dan jasa lain yang tidak terkait antara perusahaan terkait, dll.
- Selain itu, terdapat risiko kesalahan harga pada komoditas atau layanan yang dihasilkan sendiri yang tidak terkait dengan sumber daya lain di pasar karena batasan yang ada dalam aturan penetapan harga domestik.
Tujuan dari Transfer Pricing
- Pelaporan laporan keuangan yang benar dan adil
- Estimasi keuntungan yang lebih baik yang dihasilkan oleh entitas dari transfer terkait
- Penghindaran pajak berganda dan penghindaran pajak oleh entitas
- Mempromosikan daya saing di antara perusahaan terkait.
Manfaat
- Membantu entitas untuk bertransaksi pada harga pasar menghilangkan ketidakkonsistenan dalam penetapan harga transaksi.
- Ini membantu otoritas pajak untuk menentukan pajak dan membantu mengurangi penggelapan pajak.
- Penyajian laporan keuangan yang wajar
Kekurangan
- Ini membutuhkan biaya administrasi tambahan dan proses yang memakan waktu.
- Ada beberapa batasan dalam penentuan harga senjata karena dua produk tidak dapat dibandingkan karena sifat homogen dari komoditas atau jasa tersebut.
Kesimpulan
Secara keseluruhan, pengenalan konsep ini telah meniadakan penetapan harga transaksi pihak berelasi yang tidak tepat antara perusahaan asosiasi, yang membuka jalan bagi penghapusan penggelapan pajak melalui metode-metode yang membantu pemerintah dan otoritas pajak. Karena konsep ini relatif baru, berbagai perubahan perlu dilakukan terhadap ketentuan dari waktu ke waktu berdasarkan sifat penggunaannya agar menjadi prinsip yang diterima secara global.
