Ketentuan dalam Arti Akuntansi
Ketentuan akuntansi mengacu pada jumlah atau kewajiban yang disisihkan oleh bisnis untuk kewajiban sekarang dan masa depan. Sesuai sifatnya, penyisihan adalah perkiraan kemungkinan kerugian terkait masa depan untuk peristiwa yang dilakukan di masa lalu dan sekarang. Ketentuan dihitung dengan mengikuti pedoman peraturan yang telah ditetapkan oleh Bank dan Lembaga Keuangan; namun, hal itu dapat dilakukan oleh bisnis apa pun terhadap hutang buruk atau kewajiban lain di masa depan.
Karakteristik
- Selalu dikaitkan dengan kewajiban masa depan yang tidak pasti dan tidak dapat diukur sepenuhnya;
- Itu selalu mengarah pada pengurangan keuntungan untuk bisnis.
- Ini merupakan kewajiban untuk bisnis dan merupakan bagian dari sisi kewajiban di neraca.
- Ini dilakukan dengan mengikuti pedoman peraturan tertentu (seperti Bank melakukan ketentuan berdasarkan pedoman BASEL) atau sesuai dengan praktik bisnis historis (dalam kasus bisnis lain).
- Ini dilakukan dalam kasus-kasus di mana ada kemungkinan terjadi aliran dana keluar atau piutang tertentu akan menghadapi tunggakan.
Jenis Ketentuan Akuntansi
Ada berbagai jenis ketentuan yang dibuat dalam kegiatan bisnis biasa. Beberapa terbatas pada bisnis tertentu, sementara beberapa lainnya lintas jenis bisnis. Berikut adalah jenis yang paling umum -
- Provisi untuk Kredit Macet: Ini termasuk provisi yang ditandai dengan bisnis terhadap kredit macet dalam kegiatan bisnis normal berdasarkan rata-rata historis.
- Garansi: Ini termasuk ketentuan yang dibuat oleh bisnis untuk garansi yang diperpanjang oleh bisnis.
- Perpajakan: Ini termasuk provisi yang timbul dari kewajiban pajak yang dihitung oleh bisnis berdasarkan Pendapatan yang diperoleh mengikuti Aturan Pajak Pendapatan.
- Kelas Aset: Jenis pembuatan provisi terbatas pada Bank dan Lembaga Keuangan, di mana persentase tertentu dari nilai pinjaman yang terhutang dibagikan sebagai Provisi. Jumlah persentase yang akan dibagi bervariasi dan meningkat sebagai Aset (yaitu Pinjaman) gagal bayar dan berpindah dari kategori standar ke kategori di bawah standar, diragukan, dan aset rugi.
Bagaimana Cara Membuat Provisi dalam Akuntansi?
Ini adalah proses dua langkah, yaitu:
- Tentukan jumlah penyediaan, yang sekali lagi bergantung pada berbagai faktor dan bervariasi untuk Industri dan bisnis di berbagai yurisdiksi.
- Perlakuan akuntansi dari jumlah provisi yang dihitung pada langkah 1, yang melibatkan pendebitan biaya provisi dari Laporan Laba Rugi dan pembuatan akun liabilitas di bawah Neraca untuk bisnis.
Mari kita jelaskan kedua langkah tersebut dengan bantuan contoh hipotetis.
Bank ABC telah memberikan Pinjaman Berjangka kepada XYZ sebesar $ 100000, yang membutuhkan pembayaran bulanan berkala sebesar $ 1200. XYZ belum membayar iuran selama tiga bulan terakhir dan oleh karena itu Bank ABC telah mengklasifikasikan rekening tersebut sebagai Non Performing Asset (NPA) dan membuat provisi atas pinjaman berjangka tersebut sebesar 20% dari jumlah pinjaman, yaitu 20% dari $ 100000 yaitu $ 20000.
Jadi sesuai langkah pertama, jumlah provisi adalah $ 20000.
Sekarang, jumlah $ 20000 ini didebit di bawah Laporan Laba Rugi, dan akun provisi terpisah dibuat di Neraca yang setara dengan jumlah yang sama.
Contoh
Perusahaan yang menjual AC dengan garansi satu tahun harus menyisihkan sejumlah uang sebagai ketentuan untuk setiap klaim yang mungkin timbul selama masa garansi. Perusahaan menentukan besaran Provisi berdasarkan data klaim masa lalu untuk AC tersebut. Jumlah ini didebet dari Laporan Laba Rugi, sehingga mengurangi keuntungan. Pada akhir tahun, jika jumlah klaim sebenarnya kurang dari jumlah provisi, jumlah saldo dibalik, sehingga melepaskan Kewajiban Provisi.
Bank A telah memberikan tiga pinjaman berikut dengan perincian sebagai berikut:
Bank A harus membuat provisi sebesar 20% dari jumlah terutang untuk masing-masing pinjaman di atas karena pembayaran telah melewati tanggal jatuh tempo selama 90 hari, sehingga mengklasifikasikannya ke dalam Aset Non-Performa.
Dengan demikian, Bank A akan membuat Provisi $ 56000 dengan mendebet Laporan Laba Rugi dan membuat kewajiban di bawah Ketentuan utama di Akun Neraca.
Bagaimana Cara Menggunakan Provisi?
Penyisihan bertindak sebagai bantalan terhadap kewajiban masa depan atau terjadinya peristiwa yang tidak pasti. Alih-alih memengaruhi Laporan Laba Rugi sekaligus, provisi membantu bisnis untuk membuat akun liabilitas jenis dana pelunasan di Neraca untuk menghindari peristiwa semacam itu.
Setiap bisnis rentan terhadap kredit macet, kewajiban pajak, dan sebagainya dan biaya-biaya ini tidak dapat diperkirakan secara andal pada awalnya, dan begitulah provisi berperan dengan membantu bisnis mengelola peristiwa yang tidak terduga tetapi tertentu dengan lebih baik.
Kapan menyisihkan Provisi?
Provisi dapat dikesampingkan ketika kejadian aktual yang menjadi dasar penyedia dibuat mengkristal. Juga, dapat dibalik jika kewajiban sebenarnya ternyata kurang dari yang telah ditetapkan. Itu bisa terjadi ketika ada pemulihan yang lebih tinggi dari yang diharapkan, klaim yang lebih rendah dari yang diharapkan, dan seterusnya.
