Apa itu Depresiasi?
Metode akuntansi untuk alokasi biaya dari setiap aset fisik atau berwujud selama masa manfaatnya dikenal sebagai depresiasi dan nilai itulah yang menunjukkan bahwa berapa banyak yang telah dimanfaatkan dari nilai aset dan Depresiasi aset membantu entitas untuk menghasilkan pendapatan dari aset itu sambil membebankan sebagian kecil dari biaya aset yang digunakan setiap tahun.
Dalam akuntansi dan keuangan, penyusutan mengacu pada metode pengalokasian biaya perolehan aset berwujud selama masa manfaatnya. Ada berbagai metode untuk menghitung jumlah, yang akan kita lihat nanti di artikel, tetapi mari kita dapatkan pemahaman singkat tentang cara kerjanya dengan bantuan ilustrasi berikut.
Contoh Depresiasi
Perusahaan X Inc. mulai memproduksi minuman soda pada tahun 2016. Perusahaan tersebut telah membeli mesin pembotolan dengan harga $ 10 MN. Pengawas pabrik Tn. Trevor telah melakukan kelayakan teknis dari mesin pembotolan dan yakin bahwa itu akan bertahan selama 10 tahun tanpa nilai sisa. Berapa jumlah yang harus diubah setiap tahun dalam pembukuan akun?
Untuk kesederhanaan, mari kita asumsikan bahwa tanaman akan bekerja secara merata sepanjang umur ekonominya.
- Biaya mesin pembotolan: $ 10 MN;
- Perkiraan umur: 10 tahun
- Jumlah penyusutan untuk setiap tahun = (Biaya - nilai sisa) / Umur berguna aset dalam beberapa tahun
- = (10.000.000 - 0) / 10 = 1.000.000
Perusahaan akan mengenakan biaya $ 1.000.000 setiap tahun hingga sepuluh tahun. Pada akhir 10 tahun, seluruh biaya aset akan dibebankan. Oleh karena itu, kita dapat mengatakan bahwa penyusutan adalah alokasi sistematis dari biaya aset berwujud selama masa manfaatnya.
Penyebab Depresiasi
- Kerusakan fisik atau keausan - Saat aset digunakan, kinerja dan kualitasnya menurun. Kerusakan fisik juga disebabkan karena penggunaan aset yang tidak bijaksana. Ketika aset digunakan, keausan juga terjadi karena erosi, debu, dan pembusukan, dll. Eksposur aset terhadap kekuatan alam seperti angin, hujan, dan matahari juga merupakan faktor penting yang menyebabkan kerusakan fisik dan keausan. Tidak peduli seberapa besar kehati-hatian atau kehati-hatian yang diterapkan oleh penggunanya, tidak mungkin untuk mempertahankan bentuk dan kualitas asli dari aset tersebut.
- Usang - Usang berarti menjadi ketinggalan jaman atau usang. Kita hidup di era teknologi. Teknologi baru muncul dalam rentang waktu yang cepat. Teknologi baru dan lebih baik membuat produk lama menjadi ketinggalan zaman. Kita bisa melihat apa yang telah dilakukan peluncuran I-Phone 7 terhadap pendahulunya I-Phone 6. I-Phone 6 telah dianggap usang oleh I-Phone 7. Mesin lama meskipun dalam kondisi yang baik, mungkin dibuat usang dengan diperkenalkannya yang baru teknologi.
- Inadequacy - Inadequacy mengacu pada ketidakmampuan untuk menggunakan aset yang sama karena pertumbuhan dan perubahan ukuran perusahaan. Perusahaan yang memproduksi 2.000 unit ponsel itu harus menggunakan mesin baru yang lebih baik jika penjualannya meningkat menjadi 10.000 unit.
- Kecelakaan - Melakukan kesalahan adalah manusia. Dan bila kesalahan manusia itu menyebabkan kecelakaan. Tidak peduli berapa banyak tindakan pencegahan dan pemeriksaan kualitas yang dilakukan oleh perusahaan, beberapa kecelakaan pasti akan terjadi.
Semua faktor yang disebutkan di atas menyoroti alasan yang menyebabkan menipisnya nilai aset yang digunakan. Penurunan nilai ini dapat terjadi dalam satu tahun atau secara bertahap selama umur ekonomis aset. Untuk mencatat penurunan nilai tersebut perusahaan membuat provisi depresiasi setiap tahun. Ada berbagai metode untuk menghitung jumlahnya. Mari kita lihat beberapa yang menonjol.
4 Jenis Depresiasi Teratas
# 1 - Garis lurus
Ini adalah metode penghitungan yang paling sederhana dan paling banyak digunakan. Ilustrasi 1 di atas menggambarkan metode garis lurus. Dalam metode Garis Lurus, jumlah penyusutan konstan dibebankan setiap tahun. Perusahaan harus memperkirakan nilai sisa, yang mewakili nilai yang diharapkan perusahaan dapat pulih pada akhir masa manfaat mesin.
Rumus untuk SLM = (Biaya aset tetap - Nilai sisa) / Umur berguna dalam beberapa tahun
Implikasi dari metode Garis Lurus
- Metode akuntansi yang dominan di AS dan negara lain
- Menghasilkan tingkat pengembalian yang meningkat daripada tingkat pengembalian aktual selama umur aset
- Arus kas keluar tetap / konstan selama masa manfaat aset
- Sederhana untuk dipahami dan diterapkan
# 2 - Metode Penurunan Ganda
Ini juga dikenal sebagai metode yang dipercepat. Dalam metode ini, penyusutan menjadi dua kali lipat dari metode garis lurus. Namun, metode ini sedikit lebih rumit daripada metode garis lurus. Mari kita lihat cara kerjanya dengan bantuan ilustrasi.
Contoh
Perusahaan X Inc. telah membeli mesin pembotolan dengan harga $ 10 MN. Pengawas pabrik Tn. Trevor telah melakukan kelayakan teknis dari mesin pembotolan dan percaya bahwa metode saldo berkurang akan paling sesuai untuk tujuan depresiasi. Umur ekonomi yang diharapkan dari suatu aset adalah 5 tahun.
Garis Lurus = 1/5 = 20% setiap tahun
Penurunan Ganda adalah 2 x Garis Lurus = 2 x 20% = 40%.
| Tahun | Nilai aset (1) | Tingkat dep (2) | Jumlah penyusutan (1) * (2) | Nilai Buku Bersih |
| Tahun 1 | 10.000.000 | 40% | 4.000.000 | 6.000.000 |
| Tahun 2 | 6.000.000 | 40% | 2.400.000 | 3.600.000 |
| Tahun 3 | 3.600.000 | 40% | 1.440.000 | 2.160.000 |
| Tahun 4 | 2.160.000 | 40% | 864,000 | 1.296.000 |
| Tahun 5 | 1.296.000 | 40% | 1.296.000 | - |
Jika Anda melihat pada tahun kelima depresiasi, nilainya $ 1.296.000. Harap dicatat bahwa pada tahun lalu, aset disusutkan sepenuhnya (nilai sisa adalah nol).
Penyusutan dan Pajak yang Dipercepat
- Penggerak utama dari depresiasi yang diapresiasi yang diadopsi oleh keuntungan pajak perusahaan
- Ini bertindak sebagai pelindung pajak dalam jangka waktu tertentu
- Arus kas lebih baik di tahun-tahun awal dengan metode penyusutan dipercepat
- Regulator sering mengizinkan metode ini untuk meningkatkan investasi dalam perekonomian
# 3 - Metode depresiasi unit produksi
Dalam metode unit produksi, penyusutan dibebankan sesuai dengan penggunaan aktual dari aset tersebut. Ini mirip dengan metode garis lurus kecuali untuk umur aset yang diperkirakan berdasarkan aktivitas yang menggerakkan aset seperti jumlah jam mesin, jumlah penyiapan, jumlah unit yang diproduksi, dll.
Penyusutan menggunakan Unit Produksi = (Jumlah unit yang diproduksi pada tahun tertentu / Jumlah total unit yang diproduksi selama hidup) x Biaya aset
Implikasi Metode Satuan Produksi
- Mengurangi depresiasi dalam periode produktivitas rendah dan karenanya melebih-lebihkan pendapatan dan nilai aset Salah merepresentasikan realitas bisnis saat persaingan dengan produktivitas yang lebih tinggi mulai berlaku.
- Menyalahartikan realitas bisnis ketika persaingan dengan produktivitas yang lebih tinggi mulai berpengaruh pada biaya restrukturisasi ketika
- Mengakibatkan beban restrukturisasi ketika aset yang dinilai terlalu tinggi kemudian dinilai kembali; Dari sudut pandang analis, ini akan menjadi biaya yang tidak berulang dan karenanya dikecualikan.
- Dari sudut pandang analis, ini akan menjadi biaya yang tidak berulang dan karenanya dikecualikan.
Namun, penyesuaian estimasi pendapatan harus dimoderasi agar sesuai dengan pernyataan di masa lalu.
Contoh Satuan Metode Produksi
Perusahaan X Inc. telah membeli mesin pembotolan dengan harga $ 10 MN. Pengawas pabrik Tn. Trevor telah melakukan kelayakan teknis dari mesin pembotolan dan yakin bahwa metode unit produksi paling sesuai. Umur ekonomis yang diharapkan dari suatu aset adalah 5 tahun, selama itu aset tersebut akan memproduksi masing-masing 100.000 unit, 200.000 unit, 300.000 unit, 400.000 unit, dan 500.000 unit pada tahun 1, tahun 2, tahun 3, tahun 4 & tahun 5. Hitung jumlah depresiasi untuk masing-masing dari lima tahun tersebut.
| Jangka waktu | Nilai aset (1) | Jumlah unit yang akan diproduksi (2) | Jumlah depresiasi | Nilai aset di akhir |
| Tahun 1 | 1,00,00,000 | 1,00,000 | 6.66.667 | 93,33,333 |
| Tahun 2 | 93,33,333 | 2,00,000 | 13.333.333 | 80,00,000 |
| Tahun 3 | 80,00,000 | 3,00,000 | 20,00,000 | 60,00,000 |
| Tahun 4 | 60,00,000 | 4,00,000 | 26,66,667 | 33,33,333 |
| Tahun 5 | 33,33,333 | 5,00,000 | 33,33,333 | - |
| Total | 15,00,000 | 1,00,00,000 |
Pada akhir tahun ke-5, kita dapat melihat bahwa penyusutan akumulasi aset (1,00,00,000) sama dengan total biaya (1,00,00,000). Itu tergantung dari jumlah unit yang diproduksi oleh mesin. Dapat kita lihat bahwa biaya maksimum adalah pada tahun ke-5 saat mesin memproduksi 500.000 unit, dan yang terendah pada tahun ke-1 saat mesin tersebut memproduksi 100.000 unit.
# 4 - Metode Angka Jumlah Tahun
Metode jumlah angka tahun juga merupakan metode penyusutan yang dipercepat. Dalam metode ini, sebagian besar penyusutan diakui dalam beberapa tahun pertama masa manfaatnya. Ini dihitung berdasarkan jumlah digit tahun untuk setiap tahun masa manfaatnya. Misalnya jika masa manfaat aset jika 5 tahun, jumlah digitnya adalah = 15 (5 + 4 + 3 +2 +1)
jika umur manfaat aset adalah 5 tahun, jumlah digitnya adalah = 21 (6 + 5 + 4 + 3 +2 +1)
Implikasi Metode Jumlah Digit Tahun
- Manfaat dari aset menurun dari waktu ke waktu dan karenanya disesuaikan agar sama
- Efek inflasi pada biaya perbaikan dan pemeliharaan diatasi dengan mengalokasikan
depresiasi yang lebih tinggi pada tahun-tahun awal - Kesulitan dalam memperkirakan efisiensi aset serta biaya perbaikan dan pemeliharaan
Contoh - Metode Jumlah Digit Tahun
Perusahaan X Inc. telah membeli mesin pembotolan dengan harga $ 10 juta. Pengawas pabrik Tn. Trevor telah melakukan kelayakan teknis dari mesin pembotolan dan yakin bahwa metode penjumlahan angka akan paling sesuai. Umur ekonomi yang diharapkan dari suatu aset adalah 5 tahun. Hitung depresiasi.
| Bertahun-tahun | Sisa masa pakai yang berguna (A) | Jumlah digit (B) | dasar C = (A) / (B) | Tingkat dep D = C * 100 | Depresiasi tahunan |
| 1 | 5 | 15 | 5/15 | 33% | 33,33,333 |
| 2 | 4 | 15 | 15/4 | 27% | 26,66,667 |
| 3 | 3 | 15 | 15/3 | 20% | 20,00,000 |
| 4 | 2 | 15 | 15/2 | 13% | 13.333.333 |
| 5 | 1 | 15 | 1/15 | 7% | 6.66.667 |
= $ 10 juta
Garis Lurus vs. Depresiasi yang Dipercepat
Untuk memahami dampaknya terhadap Laporan Keuangan, mari kita ambil contoh yang sangat mendasar.
Mari kita asumsikan bahwa Perusahaan A dan B sama persis dalam segala hal (kecuali depresiasi). Kami berasumsi bahwa hanya perubahan depresiasi kedua perusahaan.
- Perusahaan A menggunakan metode Garis Lurus dengan profil berikut ini.
- Tahun 1 - $ 100, Tahun 2 - $ 100, Tahun 3 - $ 100, Tahun 4 - $ 100 dan Tahun 5 - $ 100
- Perusahaan B menggunakan metode penyusutan dipercepat dengan biaya sebagai berikut
- Tahun 1 - $ 150, Tahun 2 - $ 120, Tahun 3 - $ 100, Tahun 4 - $ 75 dan Tahun 5 - $ 50
- Harap dicatat bahwa total biaya penyusutan adalah sama untuk Perusahaan A dan B. satu-satunya
Juga, perhatikan bahwa metode percepatan membebankan jumlah yang lebih tinggi di tahun-tahun awal dan jumlah yang lebih rendah di tahun-tahun terakhir.
Di bawah ini adalah Laporan Laba Rugi Perusahaan A dan B.
Tahun 1 - Laporan Laba Rugi
Seperti yang kami catat dari tabel di atas, bahwa kebijakan depresiasi yang digunakan berbeda untuk kedua perusahaan. Hal ini menghasilkan EBIT, EBT, dan Pendapatan Bersih yang lebih tinggi untuk Perusahaan A dibandingkan dengan perusahaan B. Harap dicatat bahwa semua item di atas depresiasi seperti EBITDA dan Margin Kotor tetap tidak terpengaruh dan sama untuk kedua perusahaan.
Di bawah ini adalah perbedaan Margin Profitabilitas Perusahaan A dan B.
Sekarang mari kita lihat bagaimana perbedaan margin Profitabilitas seiring berjalannya waktu.
Untuk Tahun 5, kami mengasumsikan bahwa semua parameter keuangan adalah sama kecuali depresiasi.
Perusahaan A - Penyusutan tahun ke-5 adalah $ 100 (Garis Lurus), dan Perusahaan B - penyusutan tahun ke-5 adalah $ 50 (Penyusutan yang Dipercepat).
Laporan Laba Rugi dan Margin Tahun 5
Seperti yang dapat kita lihat di atas bahwa di Tahun 5, EBIT Margin, EBT Margin, dan Profit Margin lebih tinggi untuk Perusahaan B dibandingkan dengan Perusahaan A;
Poin yang Perlu Diperhatikan - Dampak Laporan Keuangan
- Dampak signifikan pada Laporan Laba Rugi dan Neraca bagi perusahaan padat modal
- Metode percepatan cenderung menekan pendapatan bersih dan ekuitas pemegang saham pada tahun-tahun awal dibandingkan dengan metode Garis Lurus
- Selain itu, rasio pengembalian lebih rendah jika metode Akselerasi digunakan, karenanya lebih konservatif
- Namun, dampaknya berbalik di tahun-tahun berikutnya dengan beban penyusutan yang lebih rendah
- Perusahaan dengan pengeluaran modal yang tinggi dapat mengambil pendekatan konservatif dengan mengadopsi pendekatan Dipercepat karena depresiasi yang lebih rendah pada aset yang sudah tua dikompensasikan dengan aset baru yang lebih tinggi.
- Pilihan masa manfaat dan nilai sisa juga berdampak pada beban penyusutan serta nilai aset yang dinyatakan
- Umur manfaat yang lebih pendek dan nilai sisa yang lebih rendah akan mengakibatkan depresiasi yang lebih tinggi
- Beban depresiasi yang lebih tinggi mengurangi rasio pengembalian. Seorang analis harus menangani ini sambil membandingkan perusahaan dengan metode yang berbeda
- Metode Penyusutan Konservatif juga meningkatkan Asset Turnover Ratio. Mungkin disarankan untuk menghitung Rasio Perputaran Aktiva Tetap menggunakan Investasi Aktiva Tetap Bruto sebagai penyebut.
US GAAP dan Depresiasi
Kami telah melihat empat metode depresiasi yang paling umum digunakan di atas yang digunakan oleh perusahaan. Metode di atas tidak lengkap tetapi hanya bersifat ilustrasi. Ada berbagai metode selain di atas, seperti unit waktu, metode grup, metode komposit, dll. Pemilihan metode tidak hanya bergantung pada sifat aset tetapi juga pada sejumlah faktor lain seperti kebijakan akuntansi, persyaratan peraturan , inflasi, dan lain-lain.
Konsep akuntansi mendefinisikan penyusutan sebagai alokasi sistematis dari biaya perolehan aset selama taksiran masa manfaatnya. Aktiva diakui dalam pembukuan berdasarkan biaya historis. Biaya historis berbeda secara signifikan dari nilai wajar karena biaya historis mencerminkan harga yang dibayarkan untuk membeli aset. Sedangkan di sisi lain, akuntansi nilai wajar mencerminkan harga pasar atau harga kini suatu aset. Meskipun terdapat konsep revaluasi aset dalam US GAAP, yang jika digunakan akan mencerminkan nilai wajar aset, namun konsep revaluasi jarang digunakan karena kompleksitas dan pendekatannya yang memakan waktu.
Untuk menghitung depresiasi, pertama-tama perusahaan menentukan dasar yang dapat didepresiasi dari suatu aset (Selisih antara biaya aset dan nilai sisa). US GAAP memungkinkan sejumlah metode yang dapat dipilih perusahaan tergantung sifat aset dan keputusan manajemen tentang investasi modal dan biaya penggantian.
Biaya penyusutan dicatat di setiap periode akuntansi. Itu dilaporkan dalam laporan laba rugi dan neraca. Ini juga harus dilaporkan dalam laporan arus kas.
Perbedaan antara Amortisasi dan Depresiasi
Konsep amortisasi dan depresiasi sama persis kecuali untuk satu perbedaan kecil dan penting. Amortisasi mengacu pada proses alokasi biaya aset tidak berwujud selama periode waktu tertentu. Pada saat yang sama, depresiasi mengacu pada proses mengalokasikan biaya aset yang dapat disusutkan selama periode waktu tertentu. Aset tidak berwujud adalah aset yang tidak bersifat fisik. Perangkat Lunak, Hak Cipta, paten, dan Goodwill adalah beberapa aset tidak berwujud yang paling umum ditemukan di neraca Perusahaan mana pun. Tidak seperti penyusutan yang dapat dihitung dengan berbagai metode, beban amortisasi harus didasarkan pada taksiran masa manfaat aset.
Persyaratan Pengungkapan
Pemilihan metode depresiasi dapat mempengaruhi pola pendapatan yang dilaporkan
- Pengungkapan dibuat sebagai catatan kaki di bagian kebijakan akuntansi yang mencantumkan
- Sebagian besar perusahaan Amerika menggunakan metode depresiasi Garis Lurus sedangkan metode Dipercepat populer di negara lain
sumber: Ford SEC Filings
- Pengungkapan diperlukan untuk memiliki komparabilitas perusahaan selama beberapa waktu ATAU dengan kelompok sejawat
- Pengungkapan manajemen tentang Useful Life dan Salvage Value biasanya tidak jelas
- Umur yang berguna tidak jelas, dan perkiraan umur yang terlalu panjang bisa melebih-lebihkan profitabilitas
- Estimasi Nilai Salvage dapat sangat bervariasi, dan Nilai Salvage yang tinggi akan mengecilkan depresiasi
Analis harus dapat sampai pada nilai perkiraan berdasarkan informasi yang diberikan
Dampak Inflasi
- Ini disediakan berdasarkan biaya historis untuk mengganti aset di masa depan
- Biaya Penggantian diasumsikan terus menerus mengakibatkan dana tidak mencukupi untuk
mengganti aset jika terjadi apresiasi biaya - Metode penyusutan dipercepat lebih baik karena pemulihan biaya lebih tinggi pada tahun-tahun awal sehingga memperpendek periode pemulihan secara keseluruhan
Artikel terkait -
- Contoh Tingkat Depresiasi
- Penyebab Utama Depresiasi
- Arus Kas dari Berinvestasi
Video Formula Depresiasi
Kesimpulan
Penyusutan adalah biaya atas penggunaan aset. Namun ini sangat berbeda dengan biaya operasional lainnya. Untuk biaya operasional seperti sewa, gaji, dll. Uang tunai harus dikeluarkan. Selalu ada arus kas keluar setiap kali perusahaan mengeluarkan biaya apapun. Tidak ada arus keluar sumber daya, dan ini adalah pengeluaran non tunai. Oleh karena itu, dimanapun keputusan keuangan penting diambil, pertimbangan penting harus diambil pada penyertaan atau pengecualian. Tolok ukur yang paling umum digunakan untuk menilai profitabilitas perusahaan adalah EBITDA (Laba sebelum bunga, pajak, depresiasi, dan amortisasi), yang tidak termasuk dampak depresiasi. Meskipun merupakan pengeluaran non-tunai, ini tidak dapat diabaikan karena keuntungan sebenarnya harus mempertimbangkan dampaknya.
