Arti Akuntansi Hedge
Akuntansi Lindung Nilai adalah metode akuntansi yang memungkinkan perusahaan untuk mengakui keuntungan dan kerugian dari instrumen lindung nilai terhadap eksposur instrumen derivatif, dalam periode keuangan yang sama, untuk mengurangi volatilitas pendapatan yang akan timbul jika kedua elemen tersebut dicatat secara terpisah.
Bagaimana cara kerjanya?
Misalkan Jack memegang sepuluh saham Microsoft @ $ 50 masing-masing. Untuk melindungi dirinya dari kerugian yang akan terjadi, jika harga saham turun, ia mengamankan dengan mengambil kontrak opsi jual (hak untuk menjual aset) dengan harga $ 10 per saham untuk sepuluh saham dengan harga kesepakatan $ 45.
Dalam akuntansi tradisional, mereka akan diperhitungkan secara terpisah, mengakibatkan distorsi posisi keuangan perusahaan. Tetapi dalam akuntansi lindung nilai, mereka akan dianggap sebagai satu kesatuan dan akan diperhitungkan.
Harga saham (+) Harga kontrak opsi
Oleh karena itu, nilai kontraknya akan menjadi
- = $ 500 + $ 100
- Nilai Total = $ 600
Jenis Akuntansi Lindung Nilai
Ada tiga model -
# 1 - Lindung Nilai Nilai Wajar
Risiko yang dilindungi nilainya di sini adalah perubahan nilai wajar aset atau liabilitas atau komitmen pasti yang tidak diakui yang disebabkan oleh risiko tertentu.
# 2 - Lindung Nilai Arus Kas
Risiko yang dilindungi nilainya di sini adalah eksposur perusahaan terhadap variabilitas arus kas, risiko mata uang komitmen perusahaan yang tidak diakui, atau perkiraan transaksi yang sangat mungkin terjadi.
# 3 - Lindung Nilai Investasi Bersih
Ketika suatu entitas memiliki anak perusahaan, entitas asosiasi, usaha patungan atau cabang di luar negeri, maka risiko mata uang yang timbul karena penjabaran aset bersih dari operasi luar negeri tersebut ke dalam mata uang fungsional entitas induk, menimbulkan lindung nilai investasi bersih.
Contoh
- Pada 1 Januari 2018, entitas membeli sepuluh saham Apple @ $ 10 masing-masing.
- Entitas masuk ke indeks pasar berjangka @ $ 3 masing-masing untuk melindungi posisinya terhadap jatuhnya harga saham;
- Pada tanggal 31 Desember 2019, harga sahamnya ternyata masing-masing $ 8, dan indeks pasar masing-masing naik menjadi $ 5.
Akuntansi akan dilakukan dengan cara berikut-
31 Desember 2018
Kami mengasumsikan di sini bahwa perusahaan menggunakan metode nilai wajar untuk memperhitungkan transaksi. OCI adalah singkatan dari Pendapatan Komprehensif Lain.
Bagaimana Anda Berhak Hedge Accounting?
Perusahaan yang terkena risiko pasar mengatakan volatilitas mata uang asing, lebih rentan mengalami kerugian karena perubahan mendadak dalam nilai mata uang yang mereka hadapi. Untuk melakukan lindung nilai sendiri, mereka menggunakan instrumen keuangan, seperti kontrak berjangka, opsi, atau kontrak berjangka.
Sesuai dengan Standar Pelaporan Keuangan Internasional, instrumen tersebut perlu dilaporkan pada nilai wajar dalam laporan keuangan, pada setiap tanggal pelaporan, menggunakan nilai 'mark-to-market'.
Rekaman
Perusahaan yang terkena risiko pasar mengatakan volatilitas mata uang asing, lebih rentan mengalami kerugian karena perubahan mendadak dalam nilai mata uang yang mereka hadapi. Untuk melakukan lindung nilai sendiri, mereka menggunakan instrumen keuangan, seperti kontrak berjangka, opsi, atau kontrak berjangka.
Sesuai dengan Standar Pelaporan Keuangan Internasional, instrumen tersebut perlu dilaporkan pada nilai wajar dalam laporan keuangan, pada setiap tanggal pelaporan, menggunakan nilai 'mark-to-market'.
IFRS Akuntansi Lindung Nilai - 9
Standar ini mengatur akuntansi untuk instrumen keuangan. Ini berisi tiga topik utama-
- Klasifikasi dan Pengukuran Instrumen Keuangan
- Penurunan Nilai Aset Keuangan
- Akuntansi Lindung Nilai
Respon tersebut muncul sebagai respon terhadap krisis keuangan global dan khususnya kriteria bank dalam mengukur kerugian penurunan nilai.
IFRS 9 meningkatkan kegunaan keputusan dari instrumen keuangan dengan menyelaraskan akuntansi lindung nilai dengan aktivitas manajemen risiko suatu entitas.
Definisi tetap sama dengan pilihan yang ada di tangan manajemen, apakah akan menerapkan akuntansi dalam organisasi, dengan mengingat biaya dan manfaat yang terkait dengannya.
Kebutuhan Akuntansi Lindung Nilai
Tujuan utamanya adalah untuk mencocokkan pengakuan keuntungan atau kerugian derivatif dengan keuntungan atau kerugian investasi yang mendasarinya. Ini adalah alternatif dari metode akuntansi tradisional, di mana keduanya diperhitungkan sebagai item baris terpisah. Pengakuan dari kedua transaksi dalam periode akuntansi yang sama adalah manfaat nyata dari akuntansi lindung nilai, yang kurang dalam akuntansi tradisional.
Apa kebutuhan untuk Berubah?
Standar yang ada, IAS 39, tidak pragmatis karena tidak terkait dengan praktik manajemen risiko standar. Aturan rinci telah membuat implementasi akuntansi lindung nilai tidak ekonomis, mengalahkan tujuan yang sama dibuat.
Alasan penting lainnya yang menyerukan perubahan aturan adalah kurangnya konsep yang cocok. Pengguna tidak dapat memahami aktivitas manajemen risiko entitas berdasarkan cara akuntansi tradisional.
Kriteria Akuntansi Lindung Nilai
Berikut adalah kriteria utama yang harus dipenuhi untuk memenuhi syarat -
- Identifikasi turunan
- Identifikasi item yang dilindungi nilainya
- Identifikasi sifat risiko yang dilindungi nilai
- Penilaian harus lengkap tentang bagaimana derivatif akan melindungi eksposur
Tujuan
Sesuai IFRS 9, tujuannya adalah untuk menyajikan, dalam instrumen keuangan, pengaruh aktivitas manajemen risiko entitas yang menggunakan instrumen keuangan dan untuk mencerminkan bagaimana instrumen keuangan tersebut digunakan untuk mengelola risiko.
Kesimpulan
Standar baru yang mendefinisikan akuntansi lindung nilai dalam perspektif yang lebih segar akan mengurangi waktu, tenaga, dan biaya bisnis. Pada saat yang sama, investor akan menerima pelaporan keuangan yang lebih akurat dan tepat waktu.
Meskipun akan ada penilaian awal yang terperinci, pengungkapan, penilaian manajemen risiko, penilaian dampak keuangan, dan persyaratan data, hal itu akan membantu untuk mencapai nilai sebenarnya dari informasi tersebut.
