Arti Audit Forensik
Audit Forensik adalah pemeriksaan terstruktur atas catatan keuangan suatu badan usaha secara investigatif untuk mengetahui bukti-bukti yang dapat digunakan untuk proses hukum di pengadilan. Ini adalah satu langkah lebih maju dari audit internal dan orang yang melakukan audit tersebut harus memiliki pengetahuan tentang hukum & kerangka hukum bersama dengan pengetahuan ahli akuntansi & audit.
Alasan Melakukan Audit Forensik
# 1 - Konflik Kepentingan
Ketika seorang karyawan menyalahgunakan posisinya untuk keuntungan pribadi dengan mengorbankan kerugian perusahaan dalam kasus seperti itu, audit forensik muncul.
Misalnya, Manajer menyetujui kelebihan / pengeluaran yang tidak diinginkan dari seorang karyawan yang memiliki hubungan pribadi dengannya. Dalam hal ini, manajer secara finansial tidak akan mendapatkan keuntungan dari aktivitas ini, tetapi secara pribadi, dia akan mendapatkan pengaruh atas karyawannya.
# 2 - Suap
Dalam sebuah organisasi yang menawarkan uang atau memberikan hadiah mahal untuk menyelesaikan sesuatu atau membuat situasi menguntungkannya adalah suap.
Misalnya, Kepala departemen Pembelian menyetujui pembelian dari vendor tersebut yang akan memasok bahan dengan biaya lebih tinggi atau lebih murah dibandingkan dengan vendor lain. Tetap saja, kualitas produknya tidak bagus, dan dia mendapat kompensasi pribadi dari vendor itu.
# 3 - Penyalahgunaan Aset
Ini adalah jenis penipuan yang paling umum dan paling umum. Para karyawan ini menyalahgunakan aset perusahaan untuk keuntungan mereka.
Misalnya, melepaskan uang berdasarkan pengajuan tagihan palsu. Penggunaan aset perusahaan untuk keperluan pribadinya yang paling umum adalah alat tulis perusahaan, Menggunakan persediaan perusahaan dengan menunjukkan bahwa persediaan tertentu rusak / kadaluwarsa (ini kebanyakan terjadi di perusahaan FMCG).
# 4 - Representasi yang Keliru dari Laporan Keuangan
Jenis kecurangan ini umumnya terjadi pada level perusahaan yang lebih tinggi karena menunjukkan kinerja perusahaan yang lebih baik terhadap kinerja sebenarnya sehingga investor tidak akan ragu untuk berinvestasi di perusahaan dan pemberi pinjaman dapat dengan mudah menawarkan pinjaman dengan suku bunga yang lebih rendah. Manajemen puncak juga akan diuntungkan dengan mendapatkan bonus atau insentif berdasarkan kinerja perusahaan. Representasi yang keliru dapat dilakukan dengan menunjukkan lebih sedikit penyisihan terhadap biaya yang masih harus dibayar atau debitur, menyembunyikan kewajiban kontinjensi, tidak memberikan pengungkapan yang tepat tentang informasi yang dapat mempengaruhi investor atau pemberi pinjaman.
Langkah-langkah Audit Forensik
Ada empat langkah audit forensik:
- Merencanakan investigasi
- Mengumpulkan Bukti
- Pelaporan
- Proses Pengadilan
# 1 - Merencanakan Investigasi
Auditor akan merencanakan penyelidikan mereka sedemikian rupa sehingga tidak ada yang boleh ditinggalkan, dan tujuan audit akan tercapai. Berikut adalah beberapa hal yang perlu diingat oleh auditor:
- Mengidentifikasi penipuan yang sedang dilakukan
- Jangka waktu terjadinya penipuan
- Alasan penipuan atau akar penyebab penipuan
- Cari tahu karyawan yang terlibat dalam penipuan
- Kerugian yang diderita perusahaan karena penipuan baik finansial maupun non finansial
- Mengumpulkan bukti dapat dilakukan dengan penipuan dalam proses pengadilan.
- Menyarankan tindakan yang perlu diambil untuk mencegah jenis penipuan ini di masa mendatang
# 2 - Mengumpulkan Bukti
Ini adalah bagian terpenting dari audit forensik. Setelah mengidentifikasi kecurangan, auditor akan mengumpulkan bukti yang dapat dibuktikan dan diterima di pengadilan, dan dokumen-dokumen ini harus dengan cara yang mencerminkan bagaimana kecurangan terjadi, siapa yang telah melakukannya, dan berapa jumlah kerugian yang diderita perusahaan.
Contoh - Asumsikan satu vendor telah menyelesaikan pembelian bahan mentah dan mencurigai bahwa ada beberapa hal jahat yang terjadi dalam finalisasi tersebut maka auditor akan memeriksa dan mengumpulkan dokumen-dokumen di bawah ini
- Siapa yang menyetujui vendor
- Apakah kebijakan perusahaan diikuti pada saat penyelesaian
- Kutipan dari 3 -4 vendor telah diambil atau tidak
- Jika diambil maka apakah semua kutipan tersebut dibandingkan satu sama lain dalam hal harga dan kualitas
- Setelah finalisasi, apakah vendor menyediakan material dengan kualitas yang sama atau tidak seperti yang ditunjukkan pada saat pemilihan;
# 3 - Pelaporan
Setelah menyelesaikan proses di atas, seorang auditor forensik akan membuat laporan yang merupakan ringkasan hasil auditnya untuk dipresentasikan kepada manajemen / klien. Laporan tersebut berisi poin di bawah ini:
- Pengamatan / Temuan selama audit
- Bukti yang dikumpulkan akan mendukung penipuan
- Berapa kerugian yang diderita perusahaan
- Bagaimana penipuan telah dilakukan
- Langkah apa yang harus diambil untuk menghentikan penipuan jenis ini
Berdasarkan hal tersebut, Manajemen Laporan dapat memutuskan apakah mereka harus menempuh proses hukum atau tidak.
# 4 - Proses Pengadilan
Jika manajemen memutuskan bahwa mereka akan mengambil tindakan hukum berdasarkan laporan audit forensik, maka auditor juga harus hadir di pengadilan selama persidangan untuk menjelaskan bagaimana kecurangan telah dilakukan dan bagaimana bukti akan mendukung pernyataannya. Auditor forensik juga akan menyederhanakan kecurangan akuntansi dalam bahasa yang sederhana sehingga semua orang dapat memahaminya dengan mudah.
Audit Forensik vs. Audit Internal
- Audit forensik dilakukan untuk menemukan kecurangan jika terjadi sesuatu di perusahaan, sedangkan audit internal dilakukan untuk menemukan penyimpangan dalam akuntansi atau kebijakan perusahaan.
- Auditor forensik harus memiliki pengetahuan ahli tentang hukum, sedangkan auditor internal tidak diwajibkan.
- Bukti yang dikumpulkan dalam audit forensik dapat digunakan untuk proses hukum, sedangkan bukti yang dikumpulkan dalam audit internal tidak akan dapat diterima dalam proses hukum.
- Audit forensik diperlukan jika terdapat kecurigaan bahwa seorang karyawan dengan sengaja melakukan kecurangan untuk keuntungan pribadinya. Sebaliknya, audit internal dilakukan sebagai kegiatan rutin untuk memeriksa apakah semua kebijakan akuntansi, standar akuntansi telah diikuti, tetapi kesalahan belum dilakukan secara intens.
Kesimpulan
Audit Forensik diperlukan untuk tujuan tertentu seperti menemukan penipuan atau kesalahan penyajian laporan keuangan dengan memeriksa transaksi masa lalu dan mengumpulkan bukti yang akan membuktikan bahwa telah terjadi penipuan dan dapat digunakan di pengadilan untuk proses hukum. Sedangkan audit internal pada dasarnya berfokus pada kepatuhan, Kebijakan, standar akuntansi & pengendalian lain yang perlu diikuti perusahaan untuk operasionalnya.
