Kriteria Sewa Modal
Kriteria sewa modal meliputi: 1) kepemilikan aset dialihkan kepada penyewa pada akhir masa sewa, 2) penyewa memiliki opsi untuk membeli aset yang disewakan dengan harga di bawah harga pasar aset di akhir masa sewa, 3) masa sewa minimal 75% dari umur ekonomis / manfaat aset dan 4) nilai kini pembayaran sewa minimum harus sekurang-kurangnya 90% dari nilai wajar aset.
Sewa Modal tidak lain adalah hak atau Kepemilikan aset sewaan dialihkan kepada penyewa dan lessor hanya mendanai aset yang disewakan.
4 Kriteria Teratas untuk Sewa Modal
Kriteria Capital Lease sebagian besar terdiri dari empat jenis, dan perjanjian leasing hanya valid jika memenuhi salah satu dari empat opsi -
# 1 - Kepemilikan
Kepemilikan aset sewaan dialihkan kepada penyewa pada akhir perjanjian sewa. Perjanjian sewa mencakup ketentuan bahwa, pada akhirnya, masa sewa menyewakan hak milik kepada penyewa.
Contoh
Mari kita coba memahami sewa guna usaha melalui contoh dasar di bawah ini.
Sterling Corporation menandatangani perjanjian sewa guna usaha untuk suatu aset selama 60 Bulan dengan masa manfaat suatu aset adalah 10 tahun. Sterling Corporation setuju untuk membayar lessor pembayaran sewa bulanan aset dengan bunga sebagai aset dibiayai oleh lessor, dan sesuai perjanjian Lessor siap untuk mentransfer kepemilikan legal dari aset yang disewakan kepada penyewa pada akhir perjanjian.
Jadi sewa di atas diklasifikasikan sebagai Sewa Modal sebagai perjanjian sewa yang memenuhi kriteria Kepemilikan.
# 2 - Opsi Pembelian Murah (BPO)
Jika perjanjian sewa berisi opsi pembelian yang murah, sewa tersebut disebut Sewa Modal. Perjanjian sewa memberikan penyisihan kepada penyewa untuk membeli aset atau properti yang disewakan dengan harga yang diperkirakan jauh lebih rendah dari nilai wajarnya, kriteria tersebut disebut sebagai opsi pembelian murah.
Contoh
Essar Limited (Lessor) dan Trojan Limited (Lessee) menandatangani perjanjian leasing pada 1 Januari 2012. Jangka waktu leasing adalah 15 tahun. Perjanjian sewa tidak dapat dibatalkan dan memiliki pembayaran sewa minimum dengan nilai kini $ 450.000, dan sewa tersebut melibatkan penggunaan mesin yang diperkirakan masa manfaatnya selama 17 tahun dan bernilai $ 460.000. Perjanjian sewa memberikan ketentuan kepada Trojan yang dibatasi untuk membeli aset sebesar $ 20.000 pada akhir perjanjian sewa.
Jadi dalam contoh di atas, ketentuan Pembelian Tawar-menawar dalam perjanjian sewa diberikan kepada Trojan Limited; Perjanjian sewa tersebut diklasifikasikan sebagai perjanjian sewa modal.
# 3 - Jangka Waktu Sewa
Jika perjanjian sewa memberikan ketentuan jangka waktu sewa yang tidak dapat dibatalkan, yang sama dengan 75% atau lebih dari umur ekonomis yang diharapkan dari aset yang disewakan, maka perjanjian sewa tersebut disebut Sewa Modal.
Jadi jika Anda melihat contoh yang dijelaskan pada kriteria dua, berarti memenuhi kriteria jangka waktu sewa, karena jangka waktu sewa adalah 15 tahun dan umur aset adalah 17 tahun, jadi mohon istilahnya lebih dari 75% umur ekonomis aset yang disewakan di atas contoh yang disebutkan.
Contoh
Mari kita bahas satu contoh lagi.
ABC Limited menandatangani perjanjian sewa dengan XYZ Terbatas untuk Mesin, yang memiliki nilai wajar $ 17.000, dan ABC terbatas menyewakannya selama 3 tahun. Sebagai imbalannya, XYZ Limited akan membayar kembali sewa bulanan sebesar $ 600 dan umur ekonomis mesin adalah 5 tahun, perusahaan juga membebankan bunga 3% atas pinjaman sebesar $ 17.000.
Jadi pada contoh di atas, masa sewa adalah 3 tahun, dan umur ekonomis dari aset yang disewakan adalah 5 tahun, sehingga masa sewa kurang dari 75% dari umur aset, sehingga sewa di atas disebut sewa operasi.
# 4 - Nilai Sekarang
Nilai Sekarang dari pembayaran sewa minimum (MLP) adalah 90% atau lebih dari nilai wajar aset.
Jadi, jika Anda mengambil contoh dalam kriteria dua, nilai pasar Wajar suatu aset adalah $ 460.000, dan Nilai Sekarang dari Pembayaran Sewa Minimum adalah $ 450.000, yang lebih dari 90%, sehingga perjanjian sewa memenuhi kriteria nilai sekarang MLP.
Contoh Kriteria Sewa Modal
- Pada tanggal 1 Desember 2010, Kelly Inc. sebuah perusahaan jasa dan percetakan Laptop dan menandatangani perjanjian sewa untuk warna yang disalin dengan Xerox Limited.
- Perjanjian sewa memberikan provisi untuk empat pembayaran tahunan sebesar $ 100.000 mulai dari 1 Desember 2010, dimulainya sewa, dan pada setiap 1 Desember sampai empat pembayaran tahunan diselesaikan.
- Umur ekonomis atau masa manfaat mesin fotokopi diperkirakan enam tahun. Sebelum memutuskan untuk menyewa, Kelly Inc. mempertimbangkan untuk membeli mesin fotokopi tersebut dengan harga tunai $ 479.079. Jika dana dipinjam untuk membeli mesin fotokopi, tingkat bunganya 10%. Bagaimana seharusnya perjanjian sewa di atas diklasifikasikan?
Larutan:-
Sekarang kita akan menerapkan empat kriteria klasifikasi.
Perhitungan: - PV MLP = Pembayaran Sewa dikalikan Nilai Sekarang **
= $ 100.000 * 3,48685
= $ 348.685 <90% dari $ 479.079
** Nilai Sekarang dari anuitas karena $ 1: n = 4, i = 10%
Karena tidak satu pun dari empat kriteria klasifikasi yang terpenuhi, maka perjanjian sewa modal bukanlah perjanjian sewa modal, melainkan perjanjian sewa operasi.
Sekarang misalkan jika perjanjian sewa di atas memberikan ketentuan bahwa jangka waktu sewa sama dengan perkiraan masa manfaat mesin fotokopi maka transaksi tersebut harus dicatat oleh penyewa sebagai sewa modal karena memenuhi kriteria jangka waktu sewa yang tidak dapat dibatalkan sama dengan 75 % atau lebih dari umur ekonomi yang diharapkan dari aset.
Kesimpulan
Maka dari penjelasan di atas, jelaslah bahwa sewa modal hanya ada jika perjanjian sewa memenuhi salah satu kriteria yang disebutkan di atas. Jika suatu perjanjian sewa tidak memenuhi kriteria yang disebutkan di atas, maka sewa tersebut secara default disebut sewa operasi. Kriteria di atas digunakan untuk mengklasifikasikan sewa pada buku penyewa.
