Apa itu Sekuritas Tersedia Untuk Dijual?
Efek Tersedia untuk Dijual adalah investasi sekuritas hutang atau ekuitas oleh perusahaan yang diharapkan untuk dijual dalam jangka pendek dan oleh karena itu tidak akan dimiliki hingga jatuh tempo. Ini dilaporkan di neraca pada nilai wajar. Namun, keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi yang timbul dari efek tersebut tidak diakui dalam Laporan Laba Rugi tetapi dilaporkan dalam pendapatan komprehensif lain sebagai bagian dari ekuitas. Setiap dividen yang diterima atas efek tersebut, pendapatan bunga dan keuntungan dan kerugian aktual pada saat efek tersebut dijual, diakui dalam Laporan Laba Rugi.
Contoh Efek Tersedia untuk Dijual
sumber: Starbucks SEC Filings
Investasi Tersedia untuk Dijual untuk Starbucks termasuk Kewajiban Agensi, Surat Komersial, Sekuritas Utang Perusahaan, kewajiban pemerintah asing, sekuritas treasury AS, Hipotek, dan ABS lainnya, dan Sertifikat deposito.
Total nilai wajar sekuritas tersebut adalah $ 151,7 juta pada tahun 2017.
Tersedia Untuk Dijual Entri Jurnal Sekuritas
ABC Bank membeli $ 100000 equity Securities of Divine Limited pada 01.01.2016, yang diklasifikasikan sebagai AFS dalam pembukuan akunnya. Bank ABC menyadari pada akhir tahun buku bahwa nilai investasi Tersedia untuk Dijual telah turun menjadi $ 95000 pada akhir periode. Pada akhir tahun kedua nilai investasi meningkat menjadi $ 110000, dan ABC Bank menjual hal yang sama.
# 1 - Pembelian Sekuritas
Entri Jurnal untuk mencatat pembelian $ 100000 efek ekuitas Divine Limited disebutkan sebagai berikut:
# 2 - Penurunan Nilai
Ayat Jurnal untuk mencatat penurunan nilai efek ekuitas pada akhir tahun disebutkan sebagai berikut:
# 2 - Peningkatan Nilai
Entri Jurnal untuk mencatat kenaikan nilai efek ekuitas pada akhir tahun kedua, serta penjualan investasi, disebutkan sebagai berikut:
Dengan demikian kita dapat melihat ketika investasi Tersedia untuk Dijual diklasifikasikan dalam kategori AFS; keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi dilaporkan dalam Pendapatan Komprehensif Lain seperti yang tertera di atas untuk Bank ABC. Setelah hal yang sama direalisasikan, penjualan sekuritas tersebut dilaporkan dalam Laporan Laba Rugi.
Tersedia untuk Dijual Efek di Bank dan Lembaga Keuangan
Mereka diklasifikasikan secara luas oleh Bank dan Lembaga Keuangan di bawah Buku Perbankan atau buku Perdagangan.
- Banking Book adalah aset di neraca Bank yang diharapkan dimiliki hingga jatuh tempo. Bank dan Lembaga Keuangan tidak diharuskan untuk menandai aset ini dengan basis mark to market (MTM), dan aset tersebut biasanya disimpan dengan biaya historis dalam pembukuan perusahaan. Kategori populer mencakup aset dalam kategori Dimiliki hingga Jatuh Tempo (HTM).
- Trading Book mengacu pada aset yang dimiliki oleh Bank yang tersedia untuk dijual dan diperdagangkan secara teratur. Aset ini diperoleh dengan tujuan tidak untuk dimiliki sampai jatuh tempo tetapi untuk mendapatkan keuntungan bersama mereka dalam waktu dekat. Bank dan Lembaga Keuangan diharuskan untuk menandai aset ini pada mark to market (MTM) setiap hari, dan aset tersebut dicatat pada nilai wajar, yang juga dikenal sebagai Mark to market accounting. Kategori populer mencakup aset yang dimiliki dalam kategori Dimiliki untuk Diperdagangkan (HFT) dan kategori Tersedia untuk Dijual (AFS).
Perbedaan Antara Sekuritas Tersedia untuk Dijual vs. Sekuritas yang Diperdagangkan vs. Sekuritas Dimiliki hingga Jatuh Tempo
| Dasar perbandingan | Tersedia untuk Dijual (AFS) | Dimiliki untuk Perdagangan (HFT) | Dimiliki hingga Jatuh Tempo (HTM) | |||
| Berarti | Ini termasuk sekuritas hutang dan ekuitas, yang tidak diharapkan untuk dimiliki hingga jatuh tempo atau diperdagangkan dalam waktu dekat. Sederhananya, ini mencakup semua sekuritas yang bukan bagian dari HFT dan HTM. | Ini termasuk sekuritas hutang dan ekuitas, yang diperoleh dengan maksud untuk mendapatkan keuntungan dalam waktu dekat. | Ini termasuk sekuritas hutang, yang diperoleh dengan maksud untuk dimiliki hingga jatuh tempo. | |||
| Pengukuran | Dicatat dalam pembukuan akun pada Nilai Wajar; | Dicatat dalam pembukuan akun pada Nilai Wajar; | Dicatat dalam pembukuan akun sebesar biaya perolehan diamortisasi; (Biaya perolehan diamortisasi sama dengan harga awal dikurangi pembayaran pokok ditambah diskon diamortisasi atau dikurangi premi diamortisasi, dikurangi kerugian penurunan nilai. | |||
| Perlakuan atas keuntungan / kerugian yang belum direalisasi | Keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi dilaporkan sebagai Pendapatan Komprehensif Lain. | Keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi dilaporkan dalam Laporan Laba Rugi. | Efek tersebut dilaporkan sebagai aset lancar (jika jatuh tempo kurang dari atau sama dengan satu tahun) atau aset jangka panjang (jika jatuh tempo lebih dari satu tahun). | |||
| Buku Perdagangan / Buku Perbankan | Diklasifikasikan dalam Trading Book Bank / FI | Diklasifikasikan dalam Trading Book Bank / FI | Diklasifikasikan dalam Buku Perbankan Bank / FI |
Kesimpulan
Tersedia untuk Dijual Sekuritas adalah kategori penting dari portofolio investasi yang disimpan dalam pembukuan Bank / FI. Maksud dari manajemen memutuskan klasifikasi investasi Tersedia untuk Dijual. Dengan mengklasifikasikannya ke dalam kategori Sekuritas AFS ketika nilai wajar turun, kerugian yang belum direalisasi dapat dilaporkan dalam Pendapatan Komprehensif Lain tanpa mempengaruhi Laporan Laba Rugi.
