Entri Jurnal untuk Aset Pajak Tangguhan
Jika perusahaan telah membayar lebih atau membayar pajak di muka untuk suatu periode keuangan tertentu, maka kelebihan pajak yang dibayarkan dikenal sebagai aset pajak tangguhan dan entri jurnalnya dibuat ketika ada perbedaan antara pendapatan kena pajak dan pendapatan akuntansi.
Ada skenario berikut dari aset pajak tangguhan:
- Jika laba buku lebih kecil dari laba kena pajak. Kemudian aset pajak tangguhan dibuat.
- Jika, sesuai pembukuan, ada kerugian dalam akun, tetapi sesuai aturan pajak penghasilan, perusahaan menunjukkan laba, maka pajak harus dibayar dan akan menjadi aset pajak tangguhan yang dapat digunakan untuk pembayaran pajak tahun depan.
Contoh Entri Jurnal Aset Pajak Tangguhan
Anggaplah perusahaan Anda telah membeli aset seharga $ 30.000, yang dapat disusutkan dalam pembukuan secara garis lurus dalam 3 tahun tanpa nilai sisa. Tetapi karena beberapa peraturan perpajakan, untuk tujuan perpajakan, aset ini dapat disusutkan sepenuhnya pada tahun pertama. Katakanlah tarif pajak adalah 30%, dan untuk tiga tahun ke depan, EBITDA adalah $ 50.000 per tahun.
Di tahun 1:
- EBITDA = $ 50.000
- Penyusutan sesuai buku = 30.000 / 3 = $ 10.000
- Laba Sebelum Pajak sesuai pembukuan = 50000-10000 = $ 40.000
- Pajak sesuai buku = 40000 * 30% = $ 12.000
Tetapi sesuai aturan pajak, aset ini dapat disusutkan sepenuhnya di tahun-tahun pertama.
- Jadi Sesuai aturan pajak, Laba sebelum pajak = 50.000-30000 = $ 20.000
- Pajak aktual yang dibayarkan = 20.000 * 30% = $ 6.000
Karena aturan perpajakan dan akuntansi, tahun pertama perusahaan Anda menunjukkan pajak lebih banyak tetapi membayar pajak yang lebih rendah itu berarti telah menciptakan kewajiban pajak tangguhan dalam bukunya untuk tahun ke-1
- Kewajiban pajak tangguhan pada tahun 1 = 12000-6000 = $ 6,000
Entri jurnal berikut harus disahkan pada tahun 1 untuk mengakui pajak tangguhan:
Di tahun 2:
- Pajak per buku harus sama = $ 12.000
Tapi sebenarnya, Anda telah mendepresiasi seluruh aset di tahun pertama, jadi di tahun kedua.
- Pajak aktual yang dibayarkan = 50.000 * 30% = $ 15.000
Seperti yang bisa kita lihat di Y2 pajak sebenarnya yang dibayarkan lebih dari pajak terutang di buku yang artinya
- Aset pajak tangguhan di Y2 = 15.000 -12.000 = $ 3.000
Ayat jurnal berikut ini harus diterbitkan pada tahun 2 untuk mengakui aset pajak tangguhan:
Tahun 3 -
Cara yang sama di tahun ketiga juga:
- Aset pajak tangguhan = $ 3.000
Entri jurnal berikut harus disahkan pada tahun ke-3 untuk mengakui pajak tangguhan:
Sekarang, jika Anda melihat dalam tiga tahun ini total kewajiban pajak tangguhan = $ 6.000 dan total aset pajak tangguhan = $ 3.000 + $ 3.000 = $ 6.000 maka dalam kehidupan aset pajak tangguhan dan kewajiban pajak tangguhan telah dibatalkan satu sama lain.
| Detail | Y1 | Y2 | Y3 |
| EBITDA (a) | 50.000 | 50.000 | 50.000 |
| Penyusutan sesuai buku akuntansi (b) | 10.000 | 10.000 | 10.000 |
| Laba Sebelum Pajak sesuai buku akuntansi (ab) | 40.000 | 40.000 | 40.000 |
| Pajak sesuai buku akuntansi (30%) | 12.000 | 12.000 | 12.000 |
| Depresiasi sesuai aturan pajak | 30.000 | - | - |
| Keuntungan aktual sebelum pajak | 20.000 | 50.000 | 50.000 |
| Pajak sebenarnya dibayar (30%) | 6.000 | 15.000 | 15.000 |
| Aset pajak tangguhan (kewajiban) | (6.000) | 3.000 | 3.000 |
Laporan Pajak Penghasilan Tangguhan Microsoft
Microsoft Corp adalah perusahaan multinasional AS yang berkantor pusat di Washington. Itu ada dalam bisnis pengembangan, pembuatan, dan perizinan perangkat lunak seperti Microsoft Office. Sesuai laporan tahunan 2018, pendapatan tahunannya adalah $ 110,4 Miliar.
Di bawah ini adalah tangkapan layar dari pernyataan aset dan kewajiban pajak tangguhan. Seperti yang bisa kita lihat, Aset Pajak Tangguhan sebagian besar dihasilkan dari "Pendapatan Akrual" dan "Pengalihan Kredit". Sumber utama kewajiban pajak tangguhan adalah Pendapatan Diterima di Muka. Dari 2017 hingga 2018, aset pajak tangguhan bersih telah ditingkatkan dari -5.486 juta menjadi $ 828 juta.
Sumber: https://www.microsoft.com
Aset Pajak Tangguhan Amazon
Amazon adalah perusahaan multinasional Amerika yang berbasis di Washington. Fokus utama Amazon adalah e-commerce, komputasi awan, dan kecerdasan buatan. Sesuai laporan tahunan 2018, pendapatan tahunannya adalah $ 233 Miliar. Berikut adalah tangkapan layar pernyataan Aset Pajak Tangguhan dan kewajiban Pajak Tangguhan Amazon. Sumber Utama untuk aset pajak tangguhan adalah Loss Carryforward dan kompensasi Berbasis Saham. “Penyusutan dan amortisasi” adalah sumber utama kewajiban pajak tangguhan. Dari 2017 hingga 2018, kewajiban pajak tangguhan bersih meningkat dari $ 197 juta menjadi $ 544 juta.
Sumber: https://ir.aboutamazon.com
Keuntungan
- Adalah legal bagi perusahaan untuk menampilkan akun yang berbeda untuk tujuan perpajakan dan akuntansi. Jadi, dengan menggunakan fungsi pajak tangguhan ini, perusahaan dapat membayar pajak yang lebih rendah ketika melihat laba yang lebih rendah dan menangguhkan pembayaran pajak untuk tahun-tahun mendatang ketika laba akan meningkat.
Kekurangan
- Entri jurnal aset pajak tangguhan dapat mempengaruhi arus kas perusahaan di tahun-tahun mendatang. Jadi, perusahaan harus menggunakan ini dengan mengingat uang masa depan.
- Saat mempelajari laporan keuangan perusahaan, investor dapat tertipu dengan melihat laba bersih perusahaan tanpa melihat pengaruh aset dan kewajiban pajak tangguhan.
- Meskipun legal, perusahaan dapat menggunakan beberapa cara ilegal untuk memanfaatkan fitur-fiturnya.
Kesimpulan
Saat memahami dan menerapkan aset atau liabilitas pajak tangguhan, penting bagi perusahaan dan investor untuk menganalisis dan memahami pengaruh arus kas di masa depan. Arus kas masa depan dapat dipengaruhi oleh aset atau kewajiban pajak tangguhan. Jika kewajiban pajak tangguhan semakin meningkat, artinya merupakan sumber kas dan sebaliknya. Jadi, dengan menganalisis pajak tangguhan ini membantu dalam menilai kemana keseimbangan akan bergerak maju.
