Akuntansi Instrumen Derivatif
Akuntansi derivatif adalah item neraca di mana derivatif yang dimiliki oleh perusahaan ditampilkan dalam laporan keuangan dengan metode yang disetujui oleh GAAP atau IAAB atau keduanya.
Berdasarkan standar akuntansi internasional saat ini dan Ind AS 109, entitas disyaratkan untuk mengukur instrumen derivatif pada nilai wajar atau mark to market . Semua keuntungan dan kerugian nilai wajar diakui dalam laporan laba rugi kecuali derivatifnya memenuhi syarat sebagai instrumen lindung nilai dalam lindung nilai arus kas atau lindung nilai investasi bersih.
Mari kita ambil contoh untuk memahami bagaimana menghitung untung atau rugi atas transaksi derivatif.
Akuntansi Untung & Rugi dalam Call Option
Dalam contoh ini, mari kita ambil harga Latihan $ 100, premi opsi panggilan $ 10, ukuran lot 200 saham ekuitas. Sekarang kita akan mengetahui pembayaran dan untung / rugi dari pembeli dan penjual opsi jika harga penyelesaian adalah $ 90, $ 105, $ 110 dan $ 120
| Opsi "Call" pada saham ekuitas-Perhitungan untung / rugi baik untuk penjual opsi dan pembeli | ||||
| Harga latihan = $ 100 | Skenario 1 | Skenario-2 | Skenario-3 | Skenario-4 |
| Harga penyelesaian (dalam skenario berbeda) | 90 | 105 | 110 | 120 |
| Premium opsi panggilan (opsi premium * ukuran lot) ($ 10 * 200) | 2000 | 2000 | 2000 | 2000 |
| Pembayaran yang harus dilakukan oleh pembeli opsi panggilan = (harga penyelesaian-harga pelaksanaan) x ukuran lot | 0
(karena harga penyelesaian lebih rendah, dia tidak akan menggunakan opsi) | 1000
200 * (105-100) | 2000
200 * (110-100) | 4000
200 * (120-100) |
| Untung atau rugi pembeli (pembayaran dilakukan dikurangi pembayaran premi) | -2000 | -1000
(1000-20000 | 0
(2000-2000) | 2000
(4000-2000) |
| Pembayaran untuk penjual panggilan = Max (harga penyelesaian-harga pelaksanaan) x ukuran lot | 0 | -1000 | -2000 | 4000 |
| Pay off of call seller = Lunasi dikurangi pembayaran premi | 2000 | 1000 | 0 | -2000 |
Saya harap sekarang Anda memahami bagaimana untung / rugi dihitung dalam kasus derivatif.
Mari kita ambil satu contoh lagi dengan tanggal dan saya akan menjelaskan entri akuntansi dalam derivatif yang akan mengalir berdasarkan skenario
Akuntansi Untung & Rugi dalam Put Options
| Opsi "Put" pada saham ekuitas - Perhitungan untung / rugi baik untuk penjual opsi maupun pembeli | ||||
| Harga latihan = $ 100 | Skenario 1 | Skenario-2 | Skenario-3 | Skenario-4 |
| Harga penyelesaian (dalam skenario berbeda) | 80 | 90 | 100 | 110 |
| Premium opsi panggilan ($ 7 * 200) | 1400 | 1400 | 1400 | 1400 |
| Pembayaran yang harus dilakukan oleh pembeli opsi put = (Harga pelaksanaan-harga penyelesaian) x ukuran lot | 4000 | 2000 | 0 | 0 |
| Untung atau rugi untuk menempatkan pembeli (pembayaran dilakukan dikurangi pembayaran premi) | 2600 | 600 | -1400 | -1400 |
| Imbalan untuk put writer = Max (Latihan harga penyelesaian harga) x ukuran lot | -4000 | -2000 | 0 | 0 |
| Pay off of call writer = Lunasi dikurangi pembayaran premi | -2600 | -600 | 1400 | 1400 |
Mari kita ambil contoh untuk memahami bagaimana menghitung entri akuntansi pada transaksi derivatif di Kedua buku "Penulis dan Pembeli Opsi Panggilan dan Put (4 contoh Berikutnya didasarkan pada ini- Panggilan penulis, Panggilan pembeli, Penulisan, Pembeli Put)
Akuntansi Derivatif - Menulis panggilan
Tuan A telah menulis sebuah call option (yaitu Terjual Call option) rincian sebagai berikut dengan banyak ukuran 1000 saham saham X Terbatas atas 1 st Feb 2016 dengan premi sebesar $ 5 per saham. Tanggal pelaksanaan adalah 31 st Desember 2016 dan harga Latihan adalah $ 102 per saham
Harga pasar pada 1 st Feb 2016 = 100 per saham:
Harga pasar pada 31 st Mar 2016 = 104 per saham:
Harga pasar pada 31 st Desember 2016 = 105 per saham
Larutan:
Dalam kontrak ini, “A” Sepakat Beli saham dengan $ 102 walaupun apapun adalah harga pada 31 st Desember 2016.
Jadi nilai wajar dari suatu opsi dalam hal ini adalah sebagai berikut
Pada 1 st Feb 2016 (Tanggal yang kontrak ditandatangani) Nilai wajar opsi = $ 5000
Pada tanggal 31 st Maret 2016 (Pelaporan tanggal) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000
Pada tanggal 31 st Desember 2016 (tanggal kadaluarsa) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000
Entri akuntansi:
| Tanggal | Detail | Dr | Kr |
| 1 st Feb 2016 | Rekening bank Dr
Akun kewajiban opsi panggilan Cr (Premi opsi diterima untuk menulis opsi panggilan) (Premi panggilan $ 5000) | 5.000 |
5.000 |
| 31 st Mar 2016
(Tanggal pelaporan) | Rekening kewajiban opsi panggilan Dr.
Akun keuntungan nilai wajar Cr (Kenaikan nilai wajar opsi) ($ 5000- $ 3000) | 2000 |
2000 |
| 31 st Desember 2016
(Tanggal latihan) | Rekening kewajiban opsi panggilan Dr.
Akun keuntungan nilai wajar Cr (Kenaikan nilai wajar opsi) ($ 3000- $ 2000) | 1000 |
1000 |
| 31 st Desember 2016
(Tanggal latihan) | Rekening kewajiban opsi panggilan Dr.
Rekening bank Cr (Penyelesaian tunai atas pelaksanaan opsi beli) ($ 5000- $ 2000- $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Jika transaksi diselesaikan dengan saham | |||
| 31 st Desember 2016
(Tanggal latihan) | Rekening kewajiban opsi panggilan Dr.
Saham X Limited Cr (Penyelesaian tunai atas pelaksanaan opsi beli) ($ 5000- $ 2000- $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Kas untuk saham: yaitu penyelesaian saham bruto | |||
| 1 st Feb 2016 | Rekening bank Dr
Akun kewajiban opsi panggilan Cr (Premi opsi diterima untuk menulis opsi panggilan) (Premi panggilan $ 5000) | 5.000 |
5.000 |
| 31 st Mar 2016
(Tanggal pelaporan) | Tidak ada entri yang diperlukan
Ini adalah penyelesaian ekuitas, Perubahan nilai wajar opsi tidak diakui | - |
- |
| 31 st Desember 2016
(Tanggal latihan) | Rekening Bank Dr
Saham X Rekening Terbatas Cr (Menyelesaikan transaksi saham) ($ 102 * 1000) | 102000 |
102000 |
Akuntansi Derivatif - Membeli Panggilan
Tuan A membeli call option (Ie Membeli call option) rincian sebagai berikut dengan banyak ukuran 1000 saham saham X Terbatas atas 1 st Feb 2016 dengan premi sebesar $ 5 per saham. Tanggal pelaksanaan adalah 31 st Desember 2016 dan harga Latihan adalah $ 102 per saham
Harga pasar pada 1 st Feb 2016 = 100 per saham:
Harga pasar pada 31 st Mar 2016 = 104 per saham:
Harga pasar pada 31 st Desember 2016 = 105 per saham
Solusi: Dalam kontrak ini, “A” membeli call option untuk membeli saham X Ltd di $ 102 per saham walaupun apapun adalah harga pada 31 st Desember 2016. Jika harga X ltd adalah lebih dari 102 A akan membeli saham pada $ 102 sebaliknya jika saham beroperasi di bawah $ 102 dia dapat menolak membeli saham pada $ 102.
Jadi nilai wajar opsi tersebut dalam hal ini adalah sebagai berikut
Pada 1 st Feb 2016 (Tanggal yang kontrak ditandatangani) Nilai wajar opsi = $ 5000
Pada tanggal 31 st Maret 2016 (Pelaporan tanggal) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000
Pada tanggal 31 st Desember 2016 (tanggal kadaluarsa) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000
Entri akuntansi:
| Tanggal | Detail | Dr | Kr |
| 1 st Feb 2016 | Opsi panggilan Akun aset Dr
Rekening bank Cr (Opsi premium dibayar untuk membeli opsi panggilan) (Premi panggilan $ 5000) | 5.000 |
5.000 |
| 31 st Mar 2016
(Tanggal pelaporan) | Kehilangan nilai wajar Akun Dr
Opsi panggilan Asset Account Cr (Penurunan nilai wajar opsi) ($ 5000- $ 3000) | 2000 |
2000 |
| 31 st Desember 2016
(Tanggal latihan) | Kehilangan nilai wajar Akun Dr
Opsi panggilan Asset Account Cr (Penurunan nilai wajar opsi) ($ 5000- $ 3000) | 1000 |
1000 |
| 31 st Desember 2016
(Tanggal latihan) | Rekening Bank Dr
Opsi panggilan Asset Account Cr (Penyelesaian tunai atas pelaksanaan opsi beli) ($ 5000- $ 2000- $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Jika transaksi diselesaikan dengan saham X Limited | |||
| 31 st Desember 2016
(Tanggal latihan) | Saham X Limited Dr
Opsi panggilan Asset Account Cr (Penyelesaian saham atas pelaksanaan opsi beli) ($ 5000- $ 2000- $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Kas untuk saham: yaitu penyelesaian saham bruto | |||
| 1 st Feb 2016 | Opsi panggilan Akun aset Dr
Rekening bank Cr (Opsi premium dibayar untuk membeli opsi panggilan) (Premi panggilan $ 5000) | 5.000 |
5.000 |
| 31 st Mar 2016
(Tanggal pelaporan) | Tidak ada entri yang diperlukan
Ini adalah penyelesaian ekuitas, Perubahan nilai wajar opsi tidak diakui | - |
- |
| 31 st Desember 2016
(Tanggal latihan) | Rekening Bank Dr
Saham X Rekening Terbatas Cr (Menyelesaikan transaksi saham) ($ 102 * 1000) | 102000 |
102000 |
Akuntansi Derivatif - Menulis Put
Tuan A telah menulis opsi Put (Ie dijual opsi Put) rincian sebagai berikut dengan banyak ukuran 1000 saham saham X Terbatas atas 1 st Feb 2016 dengan premi sebesar $ 5 per saham. Tanggal pelaksanaan adalah 31 st Desember 2016 dan harga Latihan adalah $ 98 per saham
Harga pasar pada 1 st Feb 2016 = 100 per saham:
Harga pasar pada 31 st Mar 2016 = 97 per saham:
Harga pasar pada 31 st Desember 2016 = 95 per saham
Solusi: Dalam kontrak ini, “A” menjual put option untuk membeli saham X Ltd pada $ 98 per saham walaupun apapun adalah harga pada 31 st Desember 2016. Jika harga X ltd adalah lebih dari 98 pembeli opsi mungkin tidak menjual saham ke A dan sebaliknya, jika harga X ltd pada 31 st Desember 2016 adalah kurang dari $ 98 maka “A” harus membeli saham di $ 98.
Jadi nilai wajar dari suatu opsi dalam hal ini adalah sebagai berikut
Pada 1 st Feb 2016 (Tanggal yang kontrak ditandatangani) Nilai wajar option = $ 5000 ($ 5 * 1000 saham)
Pada tanggal 31 st Maret 2016 (Pelaporan tanggal) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000
Pada tanggal 31 st Desember 2016 (tanggal kadaluarsa) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000
| Tanggal | Detail | Dr | Kr |
| 1 st Feb 2016 | Rekening bank Dr
Taruh opsi kewajiban akun Cr (Premi opsi diterima untuk menulis opsi put) (beri premi $ 5000) | 5.000 |
5.000 |
| 31 st Mar 2016
(Tanggal pelaporan) | Taruh opsi kewajiban rekening Dr
Akun keuntungan nilai wajar Cr (Kenaikan nilai wajar opsi jual) ($ 5000- $ 4000) | 1000 |
1000 |
| 31 st Desember 2016
(Tanggal latihan) | Taruh opsi kewajiban rekening Dr
Akun keuntungan nilai wajar Cr (Kenaikan nilai wajar opsi) ($ 4000- $ 2000) | 2000 |
2000 |
| 31 st Desember 2016
(Tanggal latihan) | Taruh opsi kewajiban rekening Dr
Rekening bank Cr (Penyelesaian tunai atas pelaksanaan opsi Put) ($ 5000- $ 1000- $ 2000) | 2000 |
2000 |
| Jika transaksi diselesaikan dengan saham | |||
| 31 st Desember 2016
(Tanggal latihan) | Taruh opsi kewajiban rekening Dr
Saham X Limited Cr (Penyelesaian tunai atas pelaksanaan opsi Put) ($ 5000- $ 2000- $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Kas untuk saham: yaitu penyelesaian saham bruto | |||
| 1 st Feb 2016 | Rekening bank Dr
Akun kewajiban opsi panggilan Cr (Premi opsi diterima untuk menulis opsi put) (beri premi $ 5000) | 5.000 |
5.000 |
| 31 st Mar 2016
(Tanggal pelaporan) | Tidak ada entri yang diperlukan
Ini adalah penyelesaian ekuitas, Perubahan nilai wajar opsi tidak diakui | - |
- |
| 31 st Desember 2016
(Tanggal latihan) | Rekening Bank Dr
Saham X Rekening Terbatas Cr (Menyelesaikan transaksi saham) ($ 98 * 1000) | 98000 |
98000 |
Akuntansi Derivatif - Membeli Put
Tuan A Membeli Put option rincian sebagai berikut dengan banyak ukuran 1000 saham saham X Terbatas atas 1 st Feb 2016 dengan premi sebesar $ 5 per saham. Tanggal pelaksanaan adalah 31 st Desember 2016 dan harga Latihan adalah $ 98 per saham
Harga pasar pada 1 st Feb 2016 = 100 per saham:
Harga pasar pada 31 st Mar 2016 = 97 per saham:
Harga pasar pada 31 st Desember 2016 = 95 per saham
Solusi: Dalam kontrak ini, “A” Membeli put option untuk membeli saham X Ltd pada $ 98 per saham walaupun apapun adalah harga pada 31 st Desember 2016. Jika harga X ltd adalah lebih dari 98 pada 31 st Desember 2016 , maka ia akan membeli saham X ltd di $ 98 sebaliknya jika harga X ltd pada 31 st Desember 2016 adalah kurang dari $ 98 maka “A” bisa menyangkal pembelian di $ 98 dan membeli-pasar luar.
Jadi nilai wajar dari suatu opsi dalam hal ini adalah sebagai berikut
Pada 1 st Feb 2016 (Tanggal yang kontrak ditandatangani) Nilai wajar option = $ 5000 ($ 5 * 1000 saham)
Pada tanggal 31 st Maret 2016 (Pelaporan tanggal) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000
Pada tanggal 31 st Desember 2016 (tanggal kadaluarsa) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000
| Tanggal | Detail | Dr | Kr |
| 1 st Feb 2016 | Put opsi Asset Account Dr
Rekening Bank Cr (Opsi premium dibayar untuk membeli opsi put) (beri premi $ 5000) | 5.000 |
5.000 |
| 31 st Mar 2016
(Tanggal pelaporan) | Kehilangan nilai wajar Akun Dr
Put opsi Asset Account Cr (Penurunan nilai wajar opsi jual) ($ 5000- $ 4000) | 1000 |
1000 |
| 31 st Desember 2016
(Tanggal latihan) | Kehilangan nilai wajar Akun Dr
Put opsi Asset Account Cr (Penurunan nilai wajar opsi jual) ($ 4000- $ 2000) | 2000 |
2000 |
| 31 st Desember 2016
(Tanggal latihan) | Rekening Bank Dr
Put opsi Asset Account Cr (Penyelesaian tunai pada pelaksanaan opsi Put) ($ 5000- $ 1000- $ 2000) (Dalam hal ini, Tn. A dapat menolak pembelian pada $ 98 dan Beli di pasar pada $ 95) Untuk tujuan masuk, saya dengan asumsi dia membeli $ 98 dari penulis | 2000 |
2000 |
| Jika transaksi diselesaikan dengan saham | |||
| 31 st Desember 2016
(Tanggal latihan) | Saham X Limited Dr
Put opsi Asset Account Cr (Penyelesaian tunai atas pelaksanaan opsi Put) ($ 5000- $ 2000- $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Kas untuk saham: yaitu penyelesaian saham bruto | |||
| 1 st Feb 2016 | Put opsi Asset Account Dr
Rekening Bank Cr (Opsi premium dibayar untuk membeli opsi put) (beri premi $ 5000) | 5.000 |
5.000 |
| 31 st Mar 2016
(Tanggal pelaporan) | Tidak ada entri yang diperlukan
Ini adalah penyelesaian ekuitas, Perubahan nilai wajar opsi tidak diakui | - |
- |
| 31 st Desember 2016
(Tanggal latihan) | Saham X Limited Account Dr
Rekening Bank Cr (Menyelesaikan transaksi saham) ($ 98 * 1000) | 98000 |
98000 |
Saya harap sekarang Anda memahami bagaimana menghitung untung atau rugi on call dan put option di bawah berbagai skenario dan perlakuan akuntansi. Sekarang mari kita masuk ke depan / masa depan ekuitas perusahaan itu sendiri.
Meneruskan atau kontrak berjangka untuk membeli atau menjual ekuitas milik entitas:
Penyerahan berdasarkan kontrak ke depan atau futures pada saham ekuitas entitas sendiri adalah transaksi ekuitas. Karena ini adalah kontrak untuk menjual atau membeli ekuitas perusahaan di masa depan dengan jumlah tetap.
Dalam hal kontrak diselesaikan secara tunai dengan jumlah yang berbeda, atau saham diselesaikan dengan jumlah yang berbeda, maka kontrak tersebut diperlakukan sebagai kontrak derivatif.
Pembayaran tunai: Ini diperlakukan sebagai kontrak derivatif. Nilai wajar penerusan pada pengakuan awal dianggap sebagai aset atau liabilitas keuangan. Nilai wajar penerusan adalah nol pada pengakuan awal, jadi tidak ada catatan akuntansi yang diperlukan saat kontrak forward ditandatangani. Forward dicatat pada nilai wajar pada setiap tanggal pelaporan dan aset / liabilitas forward yang dihasilkan dihentikan pengakuannya pada penerimaan penyelesaian / pembayaran tunai atau aset keuangan lainnya.
Penyelesaian saham: Dengan ini, saham diterbitkan / dibeli kembali
untuk jumlah penyelesaian bersih pada harga spot pada tanggal penyelesaian. Hanya transaksi penyelesaian yang melibatkan ekuitas.
Penyelesaian dengan penyerahan: Dalam hal ini, seperti dibahas di atas, jumlah saham yang disyaratkan diterbitkan / dibeli kembali. Ini adalah transaksi ekuitas.
Contoh Akuntansi Derivatif - Kontrak forward untuk membeli saham sendiri
X ltd menandatangani kontrak berjangka untuk membeli sahamnya sendiri sesuai dengan rincian berikut.
Tanggal kontrak: 1 st Feb 2016: Jatuh tempo: 31 st Desember harga 2016. Latihan $ 104 dan ada saham 1000
Harga pasar pada 1 st Feb 2016: $ 100
Harga pasar pada 31 st Mar 2016: $ 110
Harga pasar pada 31 st Desember 2016: $ 106
Solusi: Nilai wajar forwarding pada 1 st Feb 2016 $ 0
Nilai wajar maju pada 31 st Maret 2016 $ 6.000 (1000 * (110-104))
Nilai wajar maju pada 31 st Desember 2016 $ 2000 (1000 * (106-104))
Entri akuntansi
| Tanggal | Detail | Dr | Kr |
| 1 st Feb 2016 | Tidak ada entri yang diperlukan | ||
| 31 st Mar 2016
(Tanggal pelaporan) | Forward Asset Account Dr
Keuntungan nilai depan Akun Cr (Penurunan nilai wajar penerusan yang menghasilkan keuntungan) (1000 * (110-104)) | 6000 |
6000 |
| 31 st Desember 2016
(Tanggal latihan) | Kehilangan nilai wajar Akun Dr
Forward Asset Account Cr (Penurunan nilai wajar aset forward) (106-104) * 1000 | 4000 |
4000 |
| 31 st Desember 2016
(Tanggal latihan) | Rekening Bank Dr
Forward Asset Account Cr (Counterparty menyelesaikan kontrak forward dengan membayar $ 2000) | 2000 |
2000 |
| Saham untuk saham yaitu penyelesaian saham bersih | |||
| 31 st Desember 2016
(Tanggal latihan) | Rekening saham Treasury Dr
Teruskan akun aset Cr (Counterparty menyelesaikan kontrak forward dengan menyerahkan saham X Ltd senilai $ 2000) | 2000 |
2000 |
| Kas untuk saham yaitu penyelesaian saham bruto | |||
| 1 st Feb 2016 | Akun suspense saham ekuitas Dr
Akun kewajiban pembelian kembali saham Cr (Nilai sekarang dari kewajiban pembelian saham berdasarkan kontrak penerusan) | 100000 |
100000 |
| 31 st Mar 2016
(Tanggal pelaporan) | Akun bunga Dr
Akun kewajiban pembelian kembali saham Cr (104-100) * 1000 * 11/12 | 3667 |
3667 |
| 31 st Desember 2016
(Tanggal latihan) | Akun bunga Dr
Akun kewajiban pembelian kembali saham Cr (4000 * 1/12) | 333 |
333 |
| 31 st Desember 2016
(Tanggal latihan) | Rekening saham Treasury Dr
Akun suspense ekuitas Cr (Pembelian saham ekuitas sendiri pada kontrak penerusan dan penyesuaian suspense ekuitas) | 100000 |
100000 |
| 31 st Desember 2016
(Tanggal latihan) | Rekening bank Dr
Akun kewajiban pembelian kembali saham Cr (Penyelesaian kewajiban penerusan) | 104000 |
104000 |
Akuntansi untuk Video Derivatif
Saya harap kalian mendapatkan pemahaman yang wajar tentang perlakuan akuntansi untuk kontrak derivatif.
Artikel yang Direkomendasikan
- Karir Derivatif
- Contoh Derivatif
- Turunan Komoditas
- Jenis Derivatif
