Apa itu Kerugian Operasi Bersih atau NOL?
Kerugian operasi bersih adalah kerugian operasi yaitu, biaya-biaya dalam suatu periode yang lebih dari pendapatan untuk perusahaan itu dalam periode tertentu, yang masuk ke dalam pembukuan akuntansi pada periode di mana perusahaan memiliki pengurangan pajak yang diperbolehkan yang lebih besar dari penghasilan kena pajak saat ini.
Menurut undang-undang perpajakan Federal AS, kerugian operasional bersih (NOL) adalah kerugian yang timbul dalam periode ketika biaya yang dapat dikurangkan dari pajak melebihi pendapatan kena pajak. Kerugian ini dapat dibawa ke masa depan untuk memicu laba di masa depan yang memungkinkan perusahaan membayar pajak lebih rendah dari yang diminta. Sederhananya, itu adalah berkah terselubung.
sumber: 2015 10K GoDaddy
Contoh 1 (tanpa NOL)
Misalkan, Pine- Apple Inc. pada tahun 2015 memiliki pendapatan kena pajak $ 500.000, pengeluaran kena pajak $ 600.000. Pada tahun 2016, karena perubahan faktor ekonomi, ia menghasilkan pendapatan kena pajak sebesar $ 1.000.000 dan pengeluaran kena pajak sebesar $ 900.000. Tarif pajak 50%. Mari kita lihat berapa pajak yang harus dibayar di kedua tahun tersebut. Mari kita asumsikan bahwa kerugian tidak diperbolehkan.
Penghitungan Beban Pajak tahun 2015
| Pendapatan Kena Pajak | 500.000 |
| Exp kena pajak | 600.000 |
| Kerugian operasional bersih | (100.000) |
| Pajak @ 50% * | - |
* Karena pajak selalu dibayarkan atas laba dan bukan kerugian. Sehingga pajak yang dibayarkan pada tahun 2015 adalah nihil
Penghitungan Beban Pajak tahun 2016
| Pendapatan Kena Pajak | 1.000.000 |
| Exp kena pajak | 900.000 |
| Laba operasi bersih | 100.000 |
| Pajak @ 50% | 50.000 |
Kita telah melihat di atas bahwa total pajak yang dibayarkan di kedua tahun (2015 & 2016) oleh Pine- Apple Inc. adalah $ 50.000 (0 +50.000). Harap perhatikan bahwa dalam contoh di atas, kami telah membuat asumsi penting, tidak diperbolehkan membawa kerugian. Nah, ini bukanlah cara kerja yang sebenarnya. Di dunia nyata, pengalihan kerugian selalu diizinkan oleh Pemerintah Federal dan Negara Bagian dengan tunduk pada pemenuhan persyaratan dan ketentuan pajak tertentu.
Contoh 2 (dengan Kerugian Operasi Bersih)
Mari kita lihat dampaknya terhadap pajak yang dibayarkan.
Penghitungan Beban Pajak tahun 2015
| Pendapatan Kena Pajak | 500.000 |
| Exp kena pajak | 600.000 |
| NOL | (100.000) |
| Pajak @ 50% * | (50.000) |
| Pajak yang di bayar | - |
* Kerugian pajak sebesar $ 50.000 pada tahun 2015 dapat dialihkan pada tahun 2016 dan dapat dikompensasikan dengan laba kena pajak di masa mendatang
Penghitungan Beban Pajak tahun 2016
| Pendapatan Kena Pajak | 1.000.000 |
| Exp kena pajak | 900.000 |
| Laba operasi bersih | 100.000 |
| Pajak @ 50% | 50.000 |
| Tercatat rugi pajak dari tahun 2015 * | (50.000) |
| Pajak yang di bayar | - |
Jumlah pajak yang dibayarkan pada kedua tahun tersebut adalah nol.
Dengan demikian kita dapat melihat bagaimana kerugian operasional bersih sebesar $ 100.000 ternyata menjadi berkah terselubung pada tahun 2016 karena penerusan kerugian pajak sebesar $ 50.000 karena NOL pada tahun 2015 telah menurunkan laba operasi bersih pada tahun 2016, sehingga mengurangi pajak. dibayar.
Carrybacks & Carryforwards of Net Operating Loss
Contoh di atas menggambarkan akumulasi kerugian operasi bersih.
- Ketentuan peraturan juga memungkinkan untuk membawa kembali NOL.
- Kerugian operasional bersih dapat dibawa kembali 2 tahun dan dapat dibawa ke depan 20 tahun untuk dikompensasikan dengan pendapatan masing-masing periode lalu dan masa depan.
- Di luar dan setelah 2 dan 20 tahun, sisa set off NOL yang tertunda kedaluwarsa.
- Ada opsi yang tersedia bagi perusahaan untuk mengesampingkan periode carryback dan langsung menggunakan carryforwards. Namun, ini hampir tidak tersedia oleh Perusahaan mana pun karena prinsip nilai sekarang menyatakan bahwa nilai tabungan pada periode sebelumnya lebih besar daripada nilai tabungan pada periode selanjutnya.
- Korporasi memiliki fluktuasi yang sangat besar dalam pendapatan dan pengeluaran kena pajak, yang mengakibatkan wajib pajak memiliki keuntungan yang besar dalam satu tahun dan kerugian pada tahun berikutnya.
- Untuk mengatasi gejolak yang bersifat sementara dan memberikan keringanan kepada korporasi terhadap siklus bisnis yang tidak menguntungkan, ketentuan carry forward dan carry back telah disediakan oleh Pemerintah.
Aturan set-off kerugian operasi bersih untuk memaksimalkan penghematan:
- Pertama, nyalakan NOL dengan membawanya kembali ke 2 tahun sebelumnya. Jika ada kerugian yang masih tersedia untuk set-off,
- Jalankan NOL tahun depan dan teruskan selama 20 tahun ke depan
- NOL yang tersisa kedaluwarsa setelah 20 tahun dan tidak memiliki nilai.
Mengikuti urutan di atas saat memanfaatkan kredit pajak memastikan penghematan maksimum bagi perusahaan karena kerugian operasional bersih.
Contoh Pengembalian Pajak
Iron and Steel Company melaporkan kerugian operasi sebelum pajak sebesar $ 90.000 pada tahun 2007 untuk tujuan pelaporan keuangan dan pajak penghasilan, Pendapatan keuangan dan penghasilan kena pajak untuk 2 tahun sebelumnya adalah seperti di bawah ini.
Apa yang dimaksud dengan piutang pengembalian pajak pendapatan?
Contoh Pengalihan Pajak
Forward Company melaporkan kerugian operasi sebelum pajak sebesar $ 60.000 pada tahun 2007 untuk tujuan pelaporan keuangan dan pajak penghasilan. Tarif pajak penghasilan adalah 30%, dan tidak ada perubahan tarif pajak yang diberlakukan untuk tahun-tahun mendatang.
Apa aset pajak tangguhan dibuat?
Perlakuan Akuntansi atas Kerugian Operasi Bersih
Kerugian operasional bersih adalah aset Perusahaan karena mengurangi kewajiban pajak di masa depan. Dalam klasifikasi aset lebih lanjut, aset tersebut diklasifikasikan sebagai aset pajak tangguhan. Aset pajak tangguhan diciptakan karena perbedaan temporer yang mengurangi penghasilan kena pajak. Aset pajak tangguhan dibuat dengan asumsi bahwa perusahaan akan memperoleh keuntungan yang cukup di masa depan dari mana NOLs masa lalu dapat dihapus.
Perusahaan akan mengirimkan entri jurnal berikut untuk pembuatannya:
Aset pajak tangguhan A / c
Terhadap Laporan Laba Rugi A / c
Aset pajak tangguhan atas kerugian operasi bersih disajikan dan diungkapkan sebagai aset tidak lancar di Neraca.
Sumber Rugi Operasi Bersih
Salah satu hal terpenting yang harus diperhatikan adalah rugi operasi bersih adalah kelebihan biaya kena pajak atau pengurangan atas penghasilan kena pajak. Pendapatan atau pengeluaran kena pajak berbeda dari pendapatan atau pengeluaran bisnis normal.
Laba bersih akuntansi atau laba bersih yang disebutkan dalam Laporan Laba Rugi diperoleh setelah dikurangi semua biaya bisnis (penyusutan, biaya karyawan, harga pokok penjualan, dll.) Dari pendapatan yang diperoleh Perusahaan. Padahal, sesuai undang-undang perpajakan, pengeluaran bisnis tertentu tidak boleh dipotong dari pendapatan. Karenanya laba atau rugi bersih sesuai peraturan perpajakan akan selalu berbeda dari laba normal seperti yang diungkapkan dalam laporan keuangan. Misalnya, laba bersih yang diperoleh Pepsico Inc. pada tahun 2015 adalah $ 5,452 MN. Angka yang diungkapkan dalam laporan keuangan Pepsico ini merupakan laba bersih akuntansi yang secara signifikan berbeda dengan laba pajak. Pengurangan atau tunjangan pajak berikut umumnya meningkatkan kerugian operasional bersih:
- Biaya bisnis atau perdagangan normal
- Pemotongan pada akun biaya terkait bisnis sebagai karyawan
- Pemotongan untuk kerugian bisnis yang tidak normal
- Pengurangan kerugian yang timbul pada perusahaan bisnis terkait
NOL tidak hanya muncul dalam kasus Perusahaan tetapi juga untuk Perorangan, perkebunan, dan perwalian. Sesuai IRS, kemitraan kode tidak dapat menggunakan NOL. Kerugian operasional bersih umumnya disebabkan oleh pengurangan dari perdagangan atau bisnis, kerugian korban dan pencurian, properti sewa, dll.
Kerugian operasi bersih dan Merger dan akuisisi
Seperti yang digambarkan di atas, pengurangan kerugian operasi bersih memungkinkan perusahaan untuk membawa kembali dan meneruskan kerugian dan memungkinkan untuk menetapkan laba kena pajak terhadapnya. Ini meminimalkan perbedaan yang seharusnya dihasilkan antara bisnis dengan keuntungan stabil dan bisnis dengan keuntungan yang berfluktuasi.
Ini membutuhkan pertimbangan yang cermat oleh para pengambil keputusan Strategis sambil menyusun rencana untuk merger dan akuisisi perusahaan. Banyak perusahaan mencari perusahaan yang memiliki akumulasi NOL yang besar daripada laba operasi. Kerugian operasional membantu mengurangi beban pajak grup, sehingga meningkatkan laba bersih secara keseluruhan.
Dalam dunia Korporat, kita dapat melihat banyak contoh pengambilalihan yang tidak bersahabat karena kerugian operasional bersih. Perusahaan mencari perusahaan target dengan akumulasi kerugian yang besar. Untuk melindungi kepentingan perusahaan tersebut, IRS telah mengubah Kode IRS. Bagian 382 dari Kode IRS membatasi kemampuan perusahaan yang rugi untuk meneruskan dan mengatur kerugian operasi off-net jika perubahan kepemilikan telah terjadi. Karena Kode IRS berlaku di Amerika Serikat, maka pembatasan ini berlaku untuk perusahaan yang terdaftar di Amerika Serikat. Tetapi banyak negara telah menempatkan batasan serupa pada buku undang-undang mereka.
Aturan seputar bagian 382 bersifat kompleks dan dipicu oleh fakta dan keadaan unik seputar setiap perusahaan dan transaksi tertentu. Aturan kompleks ini membutuhkan analisis yang cermat. Penerapan pasal 382 semakin diperumit oleh perusahaan yang memiliki beberapa kelas saham yang beredar.
Beberapa masalah kritis yang perlu diperhatikan oleh perencana keuangan pada saat merger dan akuisisi adalah:
- Apakah target mengalami kerugian operasi bersih? Jika ya, dapatkah itu diteruskan dan berapa tahun lamanya itu dapat dilanjutkan?
- Pengaruh perubahan kepemilikan terhadap akumulasi saldo kerugian operasi bersih?
- Apakah ketentuan bagian 382 akan memungkinkan penerusan NOL? Karena aturan dan regulasi pasal 382 rumit, apakah pandangan ahli pajak independen telah diperoleh?
Dalam akuisisi, tidak hanya pihak yang mengakuisisi yang perlu memahami NOL target. Penjual juga harus menentukan nilai yang benar dari kerugian operasi bersih karena jumlah kompensasi mereka akan mencakup nilai NOL.
Perlindungan kerugian operasi bersih - Pil racun
Kerugian operasional bersih adalah aset pajak yang dapat dibawa maju atau mundur untuk menghasilkan pendapatan kena pajak di masa depan. Namun, penggunaannya tunduk pada batasan tertentu. Kami telah melihat batasan di atas di mana mereka tidak diizinkan untuk diteruskan jika terjadi perubahan kepemilikan perusahaan jika terjadi merger dan akuisisi. Sesuai kode IRS, perubahan kepemilikan dipicu oleh peningkatan kepemilikan sebesar 50 poin persentase oleh lima pemegang saham persentase perusahaan.
- Untuk mencegah hasil seperti itu, Perusahaan menggunakan strategi yang dikenal sebagai pil racun.
- Pil racun adalah strategi yang diadopsi oleh Perusahaan untuk mencegah atau mencegah pengambilalihan yang tidak bersahabat.
- Untuk mengatasi pemicu perubahan kepemilikan, manajemen mengadopsi rencana hak pemegang saham (poison pills), yang membatasi kemungkinan perubahan kepemilikan dengan membatasi akumulasi saham perusahaan melalui perubahan anggaran dasar.
- Rencana pil racun NOL mencoba untuk mencegah siapa pun memperoleh saham dengan memberikan bahwa semua pemegang saham lainnya mendapatkan manfaat yang tidak diizinkan untuk orang yang mengakuisisi.
- Ini menghukum pemegang saham yang mengakuisisi dengan mendevaluasi saham yang baru saja mereka peroleh. Pil racun NOL mencegah pengambilalihan yang bermusuhan dan bersahabat.
Video Kerugian Operasi Bersih
Kesimpulan
Ada juga satu hal penting untuk dicatat bahwa setiap negara memiliki aturan dan regulasinya sendiri yang mengatur set-off dan membawa kerugian operasional. Aturan dan regulasi ini rumit dan membutuhkan pertimbangan cermat dari setiap ketentuan. Misalnya, di Amerika Serikat, setiap negara bagian memiliki aturan dan regulasi sendiri yang mengatur kode pajak. Tiga puluh negara bagian dan DC mematuhi kode pajak federal yang mengizinkan 20 tahun NOL dialihkan. Sementara Illinois mengizinkan 12 tahun, Kansas dan Vermont mengizinkan 10 tahun.
Pengurangan kerugian operasional bersih sangat penting untuk pengamanan yang diberikan kepada perusahaan, terutama bisnis yang beroperasi di industri yang berfluktuasi dengan siklus bisnis. Bisnis siklikal seperti itu mungkin mengalami keuntungan yang signifikan selama siklus booming dan kerugian signifikan selama siklus resesi. Set-off dan meneruskan kerugian dari perusahaan-perusahaan itu membantu mereka memperlancar dan meratakan pendapatan mereka sehubungan dengan waktu. Selama resesi tahun 2008, banyak perusahaan telah menghasilkan kerugian operasional bersih dan kemudian memanfaatkannya ketika ekonomi pulih dari resesi.
NOL adalah aset penting bagi perusahaan. Ini bekerja berdasarkan prinsip pembayaran saat Anda memperoleh. Ketika perusahaan memperoleh keuntungan, ia membayar pajak, ketika mengalami kerugian, ia mendapat sedikit keringanan. Karenanya mereka adalah aset yang berharga. Beberapa perusahaan membeli perusahaan lain hanya untuk kerugian operasi bersih mereka.
Penyair Persia yang terkenal Rumi berkata, “Jangan bersedih hati. Apa pun yang Anda kalah datang dalam bentuk lain ”. Hal yang sama dapat dikatakan sehubungan dengan kerugian operasi bersih.
Posting Berguna -
- Arti Pendapatan Operasional Bersih
- Laba Operasi vs. Laba Bersih
